17.会计账簿的格式和登记方法（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 (一)现金日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式。 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 2.现金日记账的登记方法。 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 “上日余额+本日收入一本日支出=本日余额” ↓ 　 　　↓　 　　　↓ 　 　↓ 期初余额+本期增加—本期减少=期末余额 借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是： 先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 (二)银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 [多选]必须逐日结出余额的账簿是( )。 A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账 [答案]CD [解析]现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 [多选]出纳人员可以登记和保管的账簿是( )。 A.现金日记账　 B.银行存款日记账　 C.现金总账　 D.银行存款总账 [答案]AB 二、 总分类账的格式和登记方法 (一)总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 (二)总分类账的登记方法 总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序，它可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 (一)明细分类账的格式 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。 三、 明细分类账的格式和登记方法 1.三栏式明细分类账。 三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。 2.多栏式明细分类账。 多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于生产成本、制造费用成本，资产类中的：在建工程、固定资产清理；损益类如：管理费用、财务费用、营业费用、收入、主营业务收入、营业外收入等，“应交税金——应交增值税”明细账也是。 3.数量金额式明细分类账。 数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。 4.横线登记式明细分类账。 横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。 (二)明细分类账的登记方法 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 [判断]为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。( ) [答案]错误 [解析]多栏式账簿一般适用于成本、费用类的明细账，本题应该采用三栏式明细分类账。 [多选]可采用三栏式明细分类账核算的是( )。 A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.短期投资 [答案] BD [解析]三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户；多栏式明细账一般适用于成本、费用类的明细核算；数量金额式账簿一般适用于具有实物形态的财产物资的明细核算。选项A应采用数量金额式明细账核算，选项C应采用多栏式明细账核算。 [单选]下列做法错误的是( )。 A.现金日记账采用三栏式账簿 B.产成品明细账采用数量金额式账簿 C.生产成本明细账采用三栏式账簿 D.制造费用明细账采用多栏式账簿 [答案]C [解析]多栏式账簿一般适用于成本、费用类的明细账，选项C应该使用多栏式账簿。