9.会计分录、总分类账与明细分类账（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

会计分录 一、会计分录的概念 账户之间的应借应贷关系，称为对应关系，把形成对应关系的账户，称为对应账户。 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 二、会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 如:借:银行存款 贷:应收账款 为简单分录 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费－应交增值税(销项税额) 为复合合分录 三、会计分录的编制步骤 (1)分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)，还是权益(收入)； (2)确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少； (3)确定记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方； (4)确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 [例题]下面以长白企业2010年3月份发生的十项经济业务为例来说明借贷记账法的具体运用。 (1)长白企业2010年3月1日用现金购入一批材料，价款980元。 借：原材料　　　　　980 贷：库存现金　　　　　980 (2)3月5日，向银行借入短期借款20000元，偿还应付账款。 ②借：应付账款　　　20000 贷：短期借款　　　　20000 (3)3月6日，收到投资者投入资本金150000元，款项存入银行。 ③借：银行存款　　　150000 贷：实收资本　　　　150000 (4)3月8日，以银行存款35000元，归还到期的长期借款。 ④借：长期借款　　　35000 贷：银行存款　　　　35000 (5)3月10日，华联工厂同意将本公司前欠货款30000元转作投资。 ⑤借：应付账款　　　30000 贷：实收资本　　　　30000 (6)3月13日，以法定程序报经批准，以银行存款20000元，退还个人投资。 ⑥借：实收资本　　　20000 贷：银行存款　　　　20000 (7)3月20日，收回前欠货款4000元，款项存入银行。 ⑦借：银行存款　　　 4000 贷：应收账款　　　　 4000 (8)3月25日，用银行存款6000元，购入设备一台5000元、材料1000元。 ⑧借：固定资产　　　　5000 原材料　　　　　1000 贷：银行存款　　　　　6000 (9)3月30日，购入价值2800元的原材料，其中2000元用银行存款支付。 ⑨借：原材料　　　　　2800 贷：银行存款　　　　　2000 应付账款　　　　　 800 (10)3月31日，按规定将盈余公积30000元转赠投资者资本。 ⑩借：盈余公积　　　 30000 贷：实收资本　　　　 30000 总分类账与明细分类账 一、总分类账户与明细分类账户的关系 ㈠总分类账户。 总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括核算的账户，简称总账。 ㈡明细分类账户。 明细分类账户是根据明细分类科目设置的，用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。 ㈢总分类账户与明细分类账户的关系P78 总分类账户对明细分类账户具有——统驭控制作用； 明细分类账户对总分类账户具有——补充说明作用。 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相符。 总分类账和明细分类账之间的数量关系可以用下列公式概括： 总账的期初余额=所属各明细账期初余额之和 总账的本期借方发生额=所属各明细账本期借方发生额之和 总账的本期贷方发生额=所属各明细账本期贷方发生额之和 总账的期末余额=所属各明细账期末余额之和 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到： 依据相同(会计凭证) 、 方向相同(借贷)、 期间相同(所属会计)、 金额相等(计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计)。 谢谢聆听 17 $