12.4现金流量表（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（北京理工大学出版社）

一、现金流量表的含义及作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的目的是为了向会计报表的使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流动情况，以便于了解和评价现金和现金等价物的流动和获取能力，并据以预测企业未来的现金流量。 任务四　现金流量表 二、现金流量及现金流量的分类 现金流量表中的现金概念即为编制基础，其含义是广义的，它是指现金及现金等价物。其中，现金是指企业库存现金和可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，期限短一般是指从购买日起三个月内到期。 任务四　现金流量表 现金流量的 分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 二、现金流量及现金流量的分类 任务四　现金流量表 三、现金流量表的结构 我国企业现金流量表采用报告式结构，通过主表和补充资料两部分进行完整详细地列报，分类反映经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 任务四　现金流量表 任务四　现金流量表 三、现金流量表的结构 任务四　现金流量表 三、现金流量表的结构 任务四　现金流量表 三、现金流量表的结构 四、现金流量表的编制方法 我国企业现金流量表采用报告式结构，通过主表和补充资料两部分进行完整详细地列报，分类反映经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 任务四　现金流量表 直接法 工作底稿 间接法 四、现金流量表的编制方法 T型账户法 分析法 现金流量表的编制方法 任务四　现金流量表 一、所有者权益变动表的概念及作用 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也可以为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。 任务五　所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的内容和结构 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 会计政策变更和差错更正的累积影响金额 所有者投入资本和向所有者分配利润等 按照规定提取的盈余公积 1.所有者权益变动表的内容 所有者权益各组成部分的期初和期末余 额及其调节情况 净利润 任务五　所有者权益变动表 二、所有者权益变动表的内容和结构 所有者权益变动表以矩阵的形式表示，一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。 任务五　所有者权益变动表 三、所有者权益变动表的编制方法 所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致的，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的“上年金额”栏内。 任务五　所有者权益变动表 三、所有者权益变动表的编制方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”“利润分配”“库存股”“以前年度损益调整”账户的发生额分析填列 任务五　所有者权益变动表 ―、财务报表附注的概念及作用 附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 任务六　财务报告附注 ―、财务报表附注的概念及作用 通过附注与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表列示项目的相互参照关系，以及对未能在报表中列示项目的说明，可以使报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。 任务六　财务报告附注 二、财务报表附注的主要内容 1. 企业的基本情况 7. 其他重要事项的说明 3. 遵循企业会计准则的声明 4. 重要会计政策和会计估计 6. 报表重要项目的说明 5. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 2. 财务报表的编制基础 8. 有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息 任务六　财务报告附注