12.2资产负债表（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（北京理工大学出版社）

任务二　资产负债表 一、资产负债表的含义和作用 （一）资产负债表的含义 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表反映的是特定日期的财务状况,所以又称为静态报表。 任务二　资产负债表 一、资产负债表的含义和作用 （二）资产负债表的作用 1、反映企业的经济资源及其分布情况,以及企业的资本结构。 2、可据以评价和预测企业的短期偿债能力。 3、可据以评价和预测企业的长期偿债能力 任务二　资产负债表 二、资产负债表的内容及结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表由表头、表体和补充资料三个部分构成。表头部分应列明报表名称、编制单位名称、资产负债表日、报表编号和计量单位；表体部分是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表包括资产、负债和所有者权益三个会计要素，各要素按一定的标准进行分类，并按一定的顺序加以排列。 任务二　资产负债表 二、资产负债表的内容及结构 资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益合计 任务二　资产负债表 三、资产负债表的编制方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 （一）“年初余额”的填列方法 任务二　资产负债表 三、资产负债表的编制方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 （一）“年初余额”的填列方法 （二） “期末余额”栏的填列方法 “期末余额”栏的填列方法 1 2 3 4 5 根据总账账户余额填列 根据明细账账户余额计算填列 根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列 综合运用上述填列方法分析填列 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 任务二　资产负债表 期末余额的五类填列方法： 期末余额 1.根据总账科目余额填列 直接：短期借款 计算：货币资金 2.根据明细账科目余额计算填列 两收两付 开发支出与应付职工薪酬 一年内到期 未分配利润 3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列 长期借款 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 各项债权 固定资产 无形资产 5.综合运用上述填列方法分析填列 存货 （一）根据总账科目余额填列（直接＋计算） 1、直接填列（特殊项目以外的项目） 短期借款、实收资本、资本公积等（未分配利润外的权益） 2、计算填列 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 【例】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元。 则2019年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”的列报金额＝10＋40＝50（万元） 【例】2018年12月1日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元；本月销售货物收到银行汇票10万元、收到银行承兑汇票20万元，采购货物开出30万元银行汇票、开具40万元商业承兑汇票并交付，则2019年12月31日，计算甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”。 货币资金＝（0.1＋100.9＋99）＋10-30＝180（万元） （二）根据明细账户余额计算填列 1、两收两付 “应收账款”项目，根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额减去与“应收账款”有关的坏账准备计算填列； “预收款项”项目，根据”应收账款“和“预收账款"两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额； “应付账款”项目，根据”应付账款“和“预付账款"两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列; “预付款项"项目，根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备计算填列； 资产方项目 负债方项目 应收账款 ? 应付账款 ? 预付款项 ? 预收款项 ? 账　户 总账余额 借方明细 贷方明细 坏账准备 应收账款 借150 160 10 20 预收账款 贷80 60 140 应付账款 贷140 40 180 预付账款 借74 80 6 10 资产 金　额 负债 金额 应收账款 （两收借余-准备） 160＋60－20 应付账款 （两付贷余） 180+6 预付款项 （两付借余-准备） 80＋40－10 预收款项 （两收贷余） 10+140 应收 预收 应收 预收 应付