11.2税金及附加（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（北京理工大学出版社）

任务二　税金及附加 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。 任务二　税金及附加 企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。其中，按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费，企业应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。 任务二　税金及附加 期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应交纳金额，同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因此，企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。 本年利润 税金及附加 ？ 账户性质： 损益类 按照有关规定计算出的各种税金及附加 期末转入本年利润账户 案例 【例11-3】某公司本月应纳增值税50000元，消费税10000元，适用城市维护建设税7%，教育费附加征收比率为3%。请编制该公司与城建税和教育费附加有关会计分录。 （1）计算城市维护建设税和教育费附加时 应交城市维护建设税=（50000+10000）×7%=4200 应交教育费附加税= （50000+10000）×3%=1800 借：税金及附加 6000 贷：应交税费-应交城市维护建设税 4200 -应交教育费附加 1800 解析 （2）缴纳税费时 借：应交税费-应交城市维护建设税 4200 -应交教育费附加 1800 贷：银行存款 6000 （3）期末将税金及附加结转至本年利润 借：本年利润 6000 贷：税金及附加 6000 解析 根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。　　     第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。 知识链接 $