7.1短期借款（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（北京理工大学出版社）

导入案例 江龙控股集团是一家集研发、生产、加工和销售于一体的大型印染企业。2006年9月7日在新加坡股票交易所上市交易，股票名称为“中国印染”首发1.13亿股，募集资金约5亿元人民币。然而在2008年7、8月份，江龙控股却突然出现了资金链断裂的危险。江龙控股展开了一系列自救行动，政府也积极介入协调，以帮助江龙控股走出资金困境。然而种种努力并未能改变江龙控股资金链断裂的命运，江龙控股是倒在资金链上的又一个纺织制造业大户。 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债概述——概念 1.负债是企业承担的现时义务 2.负债预期会导致经济利益流出企业 3.负债是由企业过去的交易或者事项形成的 负债概述——特点 负债按照偿还期限的长短可以分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，其包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等。 非流动负债是指除流动负债以外的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 负债概述——负债划分 任务一　短期借款 一、短期借款概述 二、短期借款的会计处理 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款。 短期借款概述 1.设置账户 短期借款 账户性质： 负债类 短期借款的会计处理 应付利息 账户性质： 负债类 按月偿还利息 一次性付息 付息方式 每月预提利息时 到期支付利息时 第二个账户就是应付利息。它的性质是什么？ 这个账户是我们这一节课的一个难点。难在哪里呢？主要是因为这个账户的用途。 我们说应付利息是指企业应该付但是还没有付利息的情况下。那我们就来分析一下付利息的不同情况。 举一个例子：假设大家是银行，给我这个企业贷款，作为债权人最关心什么？两个问题：第一个是能不能收回本金？第二个问题是能多少的利息？利息怎么给？那么大家想一想支付利息的方式有几个？ 一般是有两个，第一个就是每个月都支付一次利息，可不可以！还有一种每个月支付利息很麻烦，可以几个月或是到期时和本金一起支付，可不可以？ 现在我们来分析一下，这两种情况，哪一个才能用应付利息这个账户？显然，按月偿还利息，有没有应付而未付的利息。并没有，因此并不需要。所以，只有一次支付好几个月利息的情况下才会出现“应该支付，但没有支付”的情况。是不是？怎么出现的呢？虽然每个月我们并不支付钱，但到月末，我们也应该对这个月的利息做到心里有数，对不对？所以我们把这个过程称之为“预提利息”。什么意思呢？每个月的利息虽然我们不支付，但需要计算并记录在相应的账户中。那么，应该记录在哪个账户呢？就是应付利息。 预提时，应该记录在哪个方向呢？为什么. 什么时候应该登记在借方呢？ 每月支付利息 分期支付利息，一次还本 一次性还本付息 利 息 利息的本质是什么？应计入哪一账户？ 财务费用 账户性质： 费用类 【经典实例1】 甲公司于2021年1月1日向银行借入800 000元，期限6个月，年利率4.5%，该借款的利息按季支付，本金到期归还。 1月1日借入款项时： 借：银行存款 800 000 贷：短期借款 800 000 2.账务处理——分期付息，一次还本 1月末预提当月利息800 000×4.5%÷12=3 000（元） 借：财务费用 3 000 贷：应付利息 3 000 3月末支付本季度应付利息时： 借：财务费用