2.4其他货币资金（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（北京理工大学出版社）

3-1 任务四　其他货币资金 一、其他货币资金的概念及内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款。 3-2 （二）其他货币资金的核算 （1）账户设置 其他货币资金 账户性质： 资产类 账户明细：“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“存出投资款”、“信用证保证金存款”和“在途货币资金” 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 3-3 【经典实例 】 甲公司1月14日填制银行汇票委托书，委托银行开出了金额为30万元的银行汇票。 借：其他货币资金——银行汇票 300 000 贷：银行存款 300 000 【经典实例 】 1月18日从外地购入材料10万元，增值税13 000元，以面值12万元的银行本票结算，余额7000元收存银行。 借：银行存款 7 000 原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000 贷：其他货币资金——银行本票 120 000 3-4 【经典实例】 1月20日向证券公司存入50万元备用。 借：其他货币资金——存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000 南京审计大学 一、 应收票据 应收票据及其分类 应 收 票 据 概念 应收票据是指企业持有的还没有到期、 尚未兑现的商业汇票 分类 带息票据 按是否带息 分 类 银行承兑汇票 按承兑人 不同分类 不带息票据 商业承兑汇票 按是否 带追索权分类 带追索权票据 不带追索权票据 任务五 应收及预付款项 应收票据的会计处理 入账价值 应收票据应按票据的面值入账 账户设置 应收票据 应收票据 票据的面值及计提的利息 到期收回票款 或贴现票据的票面余额 余额：尚未到期的商业汇票的账面价值 【例】甲公司赊销一批产品给乙公司，价款为500,000元，增值税率为13％，甲公司会计分录编制如下： 借：应收账款——乙公司 565,000 贷：主营业务收入 500,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65,000 【例】 应收账款信用期限到期，乙公司要求延期付款，向甲公司签发一张面额为565,000元、期限为60天、年利率为6％的商业承兑汇票。收到票据后，甲公司会计分录编制如下： 借：应收票据——乙公司 565,000 贷：应收账款——乙公司 565,000 60天后，应收票据到期，乙公司如数付款，甲公司会计分录编制如下： 借：银行存款 585，650 贷：应收票据——乙公司 580,000 财务费用——利息收入 5,650 其中，利息收入计算如下： 565,000×6％×（60÷360）＝5,650（元） 5-9 应收票据贴现 票据持有人在票据到期前，通过背书手续向银行收取票据到期价值扣除银行贴现息后的余额的行为。 票据到期价值＝票据面值＋票据到期利息 贴现息＝票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现所得额＝票据到期价值－贴现息 5-10 【例】甲公司将一张面值为30,000元的不带息商业汇票向 银行贴现，该汇票期限为半年，企业已持有4个月，银行贴现率