35.现金流量表（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-28

| 26页

| 85人阅读

| 0人下载

普通

内容正文：

会计基础现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表按照收付实现制原则编制。将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者理解企业净利润的质量。下一页返回现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌，表明企业获得现金和现金等价物(除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物)的能力。依据财政部的《企业会计制度》的规定，现金流量表包括两个部分:第一部分是提供企业一定时期内现金收支详细资料的现金流量信息的报表，即直接法下编制的现金流量表;第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润和经营活动现金流量关系的报表，即间接法下编制的现金流量表。上一页下一页返回现金流量表以现金和现金等价物为基础编制。现金流量表中的“现金”，不仅包括“库存现金”账户核算的库存现金，还包括“银行存款”账户核算的存人金融机构，随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等上一页下一页返回现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。上一页下一页返回一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件，即:持有的期限短;流动性强;易于转换为已知金额现金;价值变动风险很小。其中，期限短，通常是指从购买口起，3个月或更短时间内即可到期或可转换为现金。需要说明的是，不同企业现金等价物的范围也可能不同。如经营活动以短期、流动性强的投资为主的企业，可能会将所有项目都视为投资，而不是现金等价物;而不以投资为主要经营活动的企业，可能将其中的部分短期投资视为现金等价物。企业应当根据经营特点等具体情况，确定现金等价物的范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物的会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。这种政策的改变应视为会计政策的变更。上一页下一页返回二、现金流量表的结构和内容 (一)现金流量表的结构现金流量表由表头、表体和表尾三部分构成。表头与表尾的组成与资产负债表和利润表相似。表体部分分为正表和补充资料两部分。我国企业的现金流量表采用报告式结构。正表由六大项组成，分类反映经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量以及企业现金及现金等价物的净增加额等资料。补充资料由三大项组成:一是将净利润调节为经营活动现金流量，二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，三是现金及现金等价物净变动情况。上一页下一页返回 (二)现金流量表的内容编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，如工业企业为生产产品需要用现金支付购人原材料的价款，支付职工工资，购买固定资产也需要支付现金等。现金流量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类。通常，按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为以下三类: 上一页下一页返回 (1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。经营活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量。但企业一定期间内实现的净利润并不一定都构成经营活动产生的现金流量，如处置固定资产净收益或净损失构成净利润的一部分，则不属于经营活动产生的现金流量，处置固定资产净收益或净损失也不是实际的现金流入或流出。上一页下一页返回通过现金流量表中反映的经营活动产生的现金流入和流出，说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。需要说明的是，各类企业由于行业特点不同，对经营活动性质的确认可能会存在一定的差异，企业在编制现金流量表时，应根据自己的实际情况，对现金流量进行合理的归类。上一页下一页返回 (2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得或收回权益性证券的投资，购买或收回债券投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动，如购买还有1个月到期的债券等，都属于现金内部各项目转换，不会影响现金流量净额的变动。通过现金流量表中反映的投资活动

资源预览图

由于学科网是一个信息分享及获取的平台，不确保部分用户上传资料的来源及知识产权归属。如您发现相关资料侵犯您的合法权益，请联系学科网，我们核实后将及时进行处理。