37.记账凭证账务处理程序（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

会计基础 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是: 下一页 返回 一、记账凭证账务处理程序 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证; ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; 下一页 返回 ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账; 上一页 返回 ⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; ⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 上一页 返回 汇总记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是:登记总分类账的工作量较大。记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 下一页 返回 一、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。其一般程序是: 上一页 下一页 返回 ①根据原始凭证编制汇总原始凭证; ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; 上一页 下一页 返回 ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 上一页 下一页 返回 ⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证; ⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账; 上一页 下一页 返回 ⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 上一页 下一页 返回 二、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是:按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 上一页 返回 谢谢 $