38.科目汇总表账务处理程序（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

会计基础 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是: ①根据原始凭证编制汇总原始凭证; ②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证; ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账; ⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表; ⑥根据科目汇总表登记总分类账; 下一页 返回 ⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 上一页 下一页 返回 二、科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是:科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于规模较大，经济业务较多的单位。 上一页 下一页 返回 三、科目汇总表账务处理程序举例 顺达公司2010年9月1日总分类科目余额如表9-1所示 顺达公司2010年9月发生下列经济业务: (1) 1日，从华东公司购进甲材料1 000千克，每千克50元，增值税进项税额为8 500元，共计58 500元。材料已验收入库，款项已用银行存款支付。(银付字01 号) (2) 3日，生产A产品领用甲材料600千克，每千克50元，计30 000元(转字01号) 上一页 下一页 返回 (3) 8日，销售A产品300件给利达公司，每件200元，增值税销项税额为10 200元，共计70 200元。款已收到，存人银行。(银收字O1号) (4) 9日，张三出差预借差旅费2 000元，以现金支付。(现付字O1号) (5) 11日，收到宏运公司偿还前欠货款200 000元，存人银行。(银收字02号) (6) 15日，张三出差归来，报销差旅费1 500元，退回现金500元。(现收字01(转字02) ( 7) 20日，从银行提取现金2 000元备用。(银付字02号) (8) 22日，购买办公用品500元，现金支付。(现付字02号) (9) 30日，计提车间设备折旧费3 000元。(转字03号) 上一页 下一页 返回 (10) 30日，计提当月短期借款利息200元。(转字04号) (11) 30日，将制造费用3 000元转入生产成本(A产品)。(转字OS号) (12) 30日，结转本月销售产品成本30 000元。(转字06号) (13) 30日，将损益类账户转入本年利润。(转字07号、转字08号) (14) 30日，计算并结转所得税费用。(转字09号、转字10号) 上一页 返回 在科目汇总表账务处理程序下，该公司经济业务的账务处理程序是: (1)根据原始凭证编制汇总原始凭证(略)。 (2)根据发生经济业务取得的原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，其格式和内容如表2至18所示。 上一页 返回 返回 表2 收款凭证 返回 表3 收款凭证 返回 表4 收款凭证 返回 表5 付款凭证 返回 表6 付款凭证 返回 表7 付款凭证 返回 表8 付款凭证 返回 表9 转账凭证 返回 表10 转账凭证 返回 表11 转账凭证 返回 表12 转账凭证 返回 表13 转账凭证 返回 表14 转账凭证 返回 表15 转账凭证 返回 表16 转账凭证 返回 表17 转账凭证 返回 表18 转账凭证 (3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，如表19至表20所示 返回 表19 现金日记账 返回 表20 银行存款日记账 (4)根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账(只登记应收账款明细分类账)，如表21所示 返回 表21 应收账款明细分类账 (5)根据记账凭证编制科目汇总表，如表9 - 22至表9 - 23所示。 返回 表22 科目汇总表 返回 表23 科目汇总表 (6)根据科目汇总表登记总分类账，如表9 - 24至表9 - 28所示。 返回 表24 总分类账 返回 表25 总分类账 返回 表26 总分类账 返回 表27 总分类账 返回 表28 总分类账 表29 总分类账 表30 总分类账 表31 总分类账 表32 总分类账 表33 总分类账 表34 总分类账 表35 总分类账 表36 总分类账 表37 总分类账 表38 总分类账 表39 总分类账 表40 总分类账 表41 总分类账 表42 总分类