28.财产清查结果的处理（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

会计基础 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 进行财产清查以后，通常都能发现会计工作、财产物资管理工作上存在的问题。妥善处理好这些问题是财产清查工作的主要目的之一，也是财产清查发挥积极作用的最终体现。对于财产清查的结果进行处理，不应当只仅仅着眼于财务处理，做到账实相符，更重要的是要提出改进财产物资管理的措施，充分实现会计的管理职能。所以财产物资清查结果的处理应包括以下几方面要求: 下一页 返回 (一)分析账实不相符的原因和性质，提出处理建议 对于各种财产物资的盘盈盘亏，必须通过调查研究查明原因、分清责任，按相关规定进行处理。一般来说，个人造成的损失，应由个人赔偿;因管理不善原因造成的损失，应作为企业管理费用入账;因自然灾害造成的非常损失，列入企业的营业外支出;如相关财产已经向保险公司投保，还应向保险公司索取赔偿。 上一页 下一页 返回 (二)积极处理积压，多余财产，清理往来款项 对于各种已经制订储备定额的财产物资，在财产清查后，还应当全面地检查物资储备的定额执行情况。储备不足的物资，应当及时通知有关部门，补充储备;对于多余、积压的物资应该查明原因，分别处理 在处理积压、多余物资时，对于利用率不高或闲置不用的固定资产也必须查明原因积极处理，使所有固定资产都能充分加以利用，从而提高固定资产的适用效率。 上一页 下一页 返回 (三)总结经验教训，建立健全各项管理制度 财产清查后，要针对存在的问题和不足，总结经验教训，采取必要的措施，建立健全财产管理制度，进一步提高财产管理水平。 (四)及时调整账簿记录，保证账实相符 对于财产清查中发现盘盈或盘亏，应及时调整账面记录，以保证账实相符要根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证，登记有关账簿，使各种财产物资的账存数与实存数相一致，同时反映待处理财产损溢的发生。 上一页 下一页 返回 二、财产清查结果的处理步骤 财产清查结果的处理具体分为两个步骤: 第一步，清查结束，将清查结果形成书面材料，上报有关部门办理审批手续，同时，根据“盘点报告式”“账存实存对比表”等原始凭证及时编制记账凭证，据以调整相关账簿记录，确保各项财产物资的账存数和实存数一致。 第二步，期末结账前，查明原因，经股东大会、董事会等类似机构批准后，对财产清查中发现的问题进行处理，编制记账凭证并登记有关账簿，明确责任，在期末前将财产清查的结果处理完毕。 上一页 下一页 返回 三、财产清查结果的处理 (一)财产清查处理应设置的账户 财产清查过程中应设置“待处理财产损溢”账户，该账户属于资产类账户，核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏及毁损的价值。借方登记发生的待处理财产物资盘亏及毁损数以及结转已批准处理的财产物资盘盈数;贷方登记发生的待处理财产物资盘盈数和结转已批准处理的财产物资盘亏及损毁数。其借方余额表示尚待批准处理的财产物资的净损失;贷方余额表示尚待批准处理的财产物资的净盈余。其明细账可按盘盈、盘亏的资产种类和项目设置，如“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”。企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后该账户无余额。待处理财产损溢，如表 5所示 上一页 下一页 返回 (二)库存现金清查结果的账务处理 现金清查中如果发现挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正;对于超限额留存的现金及时送存银行;如果账实不符，发现有待查明原因的盘盈或盘亏(即现金长款或短款，也称溢余或短缺)，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 发现现金盘盈(及长款、溢余)时，首先，以现金实存数为依据，调增“库存现金”账户的账面记录，以保证现金账实相符，同时，记入“待处理财产损溢”账户贷方，等待查明原因进行处理。查明原因后，对于应付其他单位或个人的款项，应借记“其他应付款”账户;对于无法查明原因的款项，应记入“营业外收入”账户，同时，结转“待处理财产损溢”账户。 上一页 下一页 返回 发现现金盘亏(短款、短缺)时，以现金实存数为依据，调减“库存现金”账户的账面记录，以保证账实相符，同时，记入“待处理财产损溢”账户借方，等待查明原因进行处理。查明原因后，对于应收其他单位或个人的款项，应借记“其他应收款”账户;由于内部控制制度不严，管理不善造成的短款，应记入“管理费用”账户，同时，结转“待处理财产损溢”账户。 上一页 下一页 返回 【例7 -2]企业财产清查时发现库存现金长款2 000元 审批前， 借:库存现金2 000 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000 审批后，如果属于应付企业职工的款项，则 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000 贷:其他应付款2 000 如果原因不明，则 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000 贷:营