27.财产清查的方法（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

会计基础 财产清查的方法 一、财产清查的内容 财产清查是一项非常复杂细致的工作，它不仅是会计部门的一项重要任务，而且是各个财产物资经营部门的一项重要职责。 为了妥善做好财产清查工作，发挥应有的积极作用，必须在清查前，特别是全面清查以前，协调各方面力量，做好充分准备，成立清查组织 财产清查之前的业务准备工作具体包括以下三方面工作: (1)会计部门应在财产清查之前，将有关账簿登记齐全，结出余额，做好账簿准备，为账实核对提供正确的账簿资料。会计人员要做好账簿登记工作，做到账账相符、账证相符。 下一页 返回 (2)财产物资的保管使用等相关业务部门，应登记好所经管的全部财产物资明细账，并结出余额。将所保管以及所用的各种财产物资归位整理好，贴上标签，表明品种、规格和结存数量，以便盘点核对 (3)准备好各种计量器具和清查登记用的清单、表格等。通常有“账存实存对比表”“未达账项登记表”“财产物资盘存单”“财产物资清查盈亏明细表”“库存现金盘点报告表”“银行存款余额调节表”“往来款项调查报告单”，以便将盘点结果填人准备好的各种表格，作为调整账面记录的原始凭证和对账记录。 在完成以上各项准备工作之后，清查人员应依据清查对象的特点、预先确定的清查目的，采用合适的清查方法实施财产清查和盘点。在盘点财产物资时，财产物资的保管人员必须在场;在盘点库存现金时，出纳人员必须在场。不同种类的财产物资清查方法不同。 上一页 下一页 返回 二、财产物资的盘存制度 财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量，为使盘点工作顺利进行，应建立一定的盘存制度。一般说来，财产物资的盘存制度有两种:永续盘存制和实地盘存制。 (一)永续盘存制 永续盘存制亦称账面盘存制。采用这种方法，对平时各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并且随时结出账面余额，其公式为: 上一页 下一页 返回 账面期末余额=账面期初余额+本期增加额一本期减少额 这种盘存制度要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督;在有关账簿中对财产物资的进出进行连续登记，且随时结出账面结存数，便于随时掌握财产物资占用情况及其动态，有利于加强财产物资管理。其不足之处在于账簿中记录的财产物资的增减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。因此，采用永续盘存制，需要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因。 上一页 下一页 返回 (二)实地盘存制 同永续盘存制相对应的是实地盘存制。采用这种方法，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，其公式为: 本期减少数=账面期初余额+本期增加数一期末实际结存数 根据以上计算倒挤出的本期减少数，再登记有关账簿。所以，每月末对各项财产物资进行实地盘点的结果，是计算、确定本月财产物资减少数的依据。 采用这种方法，工作简单、工作量少，但各项财产物资的减少数没有严格的手续，不便于施行会计监督。倒挤出的各项财产物资的减少数中成分复杂，除去正常耗用的外，可能还有毁损和丢失的。所以，除非特殊原因，一般情况下不宜采用 上一页 下一页 返回 三、货币资金的清查方法 (一)库存现金的清查 库存现金是指存于企业，用于日常零星开支的现钞。 库存现金清查先采用实地盘点的方法核定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相等。库存现金的盘点应由清查人员会同出纳人员共同负责。 库存现金清查主要包括两种情况: 1.经常性的现金清查 即由出纳人员每日清点库存现金实数，并与现金日记账的账面余额核对，这是出纳人员日常进行的工作。 上一页 下一页 返回 2.定期或不定期清查 在坚持日清月结、由出纳人员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的库存现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度。有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无账外资金等违纪违法行为。 上一页 下一页 返回 清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督，检查财务处理是否和合理合法、账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符。在库存现金盘点结束后，直接填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整现金日记账的账面记录。库存现金盘点报告表的一般格式如表1所示。 (二)银行存款的清查 银行存款的清查与库存现金清查不同，银行存款的清查通过与开户银