23.会计账簿的设置和登记（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-28

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内容正文：

会计基础会计账簿的设置和登记一、日记账的格式和登记方法各单位根据会计业务的需要，可设置普通日记账和特种日记账 (一)普通日记账这种日记账是用来记录全部经济业务的日记账，在账中，按照每日发生的经济业务的先后顺序，编制会计分录，因此，也称分录日记账。它的格式采用两栏式，即是指设有借方和贷方两个金额栏。普通日记账的格式如表2所示。下一页返回普通日记账的登记方法如下: 日期栏:登记经济业务发生的日期; 账户名称:登记会计分录的应借、应贷的账户名称; 摘要栏:对经济业务作简要说明; 金额栏:登记会计分录的借方金额和贷方金额; 总账页数栏:每日应根据日记账中的会计分录登记总分类账，并将总分类的账页记人此栏。上一页下一页返回 (二)特种日记账这种日记账用来记录某一类经济业务。为了加强对货币资金的管理，各个单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用以序时反映现金和银行存款收入的来源、支出的去向或用途以及每日结存金额。根据各单位的实际需要，现金日记账和银行存款日记账采用三栏式格式，如表3所示。上一页下一页返回三栏式现金日记账的登记方法如下: 日期栏:登记现金收付业务发生的实际日期; 凭证栏:登记收款凭证或付款凭证的种类和编号，如现金收款凭证第8号可简写为“现收8"; 对方科目栏:登记现金收入或支出的对应账户名称; 摘要栏:登记经济业务的简要说明; 收入及付出栏:登记现金的收入金额和付出金额，每日终了，应计算当日的现金收入及现金付出的合计数; 余额栏:在登记每笔现金收入或现金支出金额后，应逐笔结出现金余额，每日终了，应结出当日现金余额。上一页下一页返回银行存款日记账是用来登记银行存款的存入、支取以及结余情况的账簿。银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生先后顺序进行登记。对于将现金存入银行的业务，由于为防止重复记账，只填制了现金付款凭证，因此将现金存入银行引起的银行存款收入金额，应根据审核后的现金付款凭证登记银行存款日记账。每日终了，应分别计算银行存款收入及付出的合计数并结出当口余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。三栏式银行存款日记账的一般格式如表4所示。上一页下一页返回二、总分类账的格式和登记方法为了全面、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供核算资料，任何单位都应设置总分类账，一般采用订本式账簿，采用“三栏式”结构的账页，其基本结构为“借方”“贷方”“余额”三栏，总分类账的格式如表5所示。总分类账登记的依据和方法取决于所采用的会计核算组织程序。在不同的会计核算组织程序下，总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以将各种记账凭证先汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记，还可以根据多栏式日记账登记。无沦采取哪一种方式，会计入员每月都应将全月已发生的经济业务全部登记入账，并于月末结出总分类账各个账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。上一页下一页返回三、明细分类账的格式和登记方法明细分类账是按照明细科目开设的，用以分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。它所提供的有关经济活动的详细资料，是对总分类账所提供的总体核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。明细分类账是根据记账凭证及其所附的原始凭证登记，一般采用活页式账簿或卡片式账簿，其格式一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。上一页下一页返回 1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账格式基本相同，账页内只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务等类科目，如“应收账款”“应付账款”“其他应收款”“短期借款”“长期借款”“实收资本”等科目的明细分类核算。三栏式明细分类账的格式如表6所示。上一页下一页返回 2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页，在收入、发出和结存栏内，分别设有数量栏、单价栏和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”“库存商品”等科目的明细分类核算。数量金额式明细分类账的格式如表7所示。 3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页内按某一总账科目所属明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映某一总账科目所属各有关明细科目或明细项目的核算资料。这种格式的明细账适用于费用成本、收入成果类的明细核算。如“管理费用明细账”，它只设一栏借方，按费用设置专栏，如表8所示上一页下一页返回各

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