19.记账凭证的填制和审核（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-28

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会计基础记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为登记账簿直接依据的会计凭证。由于原始凭证只表明经济业务的内容，而且种类}x多、数量庞大、格式不一，因而不能直接记账。为了分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类、整理、编制记账凭证，标明经济业务应记入的账户名称及应借应贷的金额，作为记账的直接依据。所以，记账凭证必须具备以下内容: (1)记账凭证的名称; (2)填制凭证的日期、凭证编号; 下一页返回 (3)经济业务的内容摘要; (4)经济业务应记入账户的名称(包括一级、二级或明细账户)、记账方向和金额; (5)所附原始凭证的张数和其他附件资料; (6)会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人员签名或盖章记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在以下不同:原始凭证是由经办人员填制，记账凭证一律由会计人员填制;原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证根据审核后的原始凭证填制;原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理;原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记账簿的依据。上一页下一页返回二、记账凭证的填制 (一)记账凭证填制的要求填制记账凭证是一项重要的会计工作，为了便于登记账簿，保证账簿记录的正确性，填制记账凭证应符合以下要求: 1.依据真实除结账和更正错误外，记账凭证应根据审核无误的原始凭证及有关资料填制，记账凭证必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证的张数。记账凭证所附原始凭证张数的计算一般应以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起记入附件的张数之内。上一页下一页返回但报销差旅费等零散票据，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如果涉及到几张记账凭证的，可以将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在该主要记账凭证摘要栏注明“本凭证附件包括XX号记账凭证业务”字样，并在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件，以便复核查阅。 2.内容完整记账凭证应具备的内容都要按照记账凭证上所列项目逐一填写清楚，有关人员的签名或者盖章要齐全不可缺漏。如有以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证使用的，也必须具备记账凭证应有的内容。金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相符。金额登记方向、数字必须正确，角分位不留空格。上一页下一页返回 3.分类正确填制记账凭证，要根据经济业务的内容，区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目和记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容或类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，会计科目要保持正确的对应关系。一般情况下，现金或银行存款的收、付款业务，应使用收款凭证或付款凭证;不涉及现金或银行存款收付的业务，应使用转账凭证。对于只涉及现金和银行存款之间的业务，如将现金送存银行，或者从银行提取现金，通常只填制付款凭证，以避免重复记账。上一页下一页返回在一笔经济业务中，如果既涉及到现金或银行存款收、付业务，又涉及到转账业务，则应分别填制收款或付款凭证和转账凭证。例如，单位职工出差归来报销差旅费并交回剩余现金时，就应根据有关原始凭证按实际报销的金额填制一张转账凭证，同时按收回的现金数额填制一张收款凭证。各种记账凭证的使用格式应相对稳定，特别是在同一会计年度内，不宜随意更换，以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。上一页下一页返回 4.连续编号为了分清会计事项处理的先后顺序，以便记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证完整无缺，填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。记账凭证编号的方法有多种:一种是将全部记账凭证作为一类统一编号;另一种是分别按现金和银行存款收入业务、现金和银行付出业务、转账业务三类进行编号，这样记账凭证的编号应分为收字第X号、付字第X号、转字第X号;还有一种是分别按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账业务五类进行编号，这种情况下，记账凭证的编号应分为现收字第X号、现付字第X号、银收字第X号、银付字第X号和转字第X号。各单位应当根据本单位的实际情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。上一页下一页返回无沦采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从一号编起，按自然数1, 2, 3, 4, 5……顺序编至月末，不得跳号、重号。一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可

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