9.3 预算编制(课件）-高二《财务管理》同步教学（北京理工大学出版社）

03 第三部份 9.3 预算编制 ★ 9.3.1 业务预算的编制 ★ 9.3.2 财务预算的编制 9.3.1 业务预算的编制 1.销售预算的编制 预算编制中几乎其他项目（包括产量要求、采购及经营费用）都取决于销售预算，因此，可以说销售预算是编制全面预算的关键和起点。另外，为方便编制现金预算，在销售预算中一般还附有预计现金收入表，以反映全年各季销售所得的现销含税收入和回收前期应收账款的现金收入。 根据销售预测未来期间的预交销售量和销售单价后，求出预计收入： 销售收入＝销售单价×销售数量（权责发生制） 9.3.1 业务预算的编制 【例9-6】：沃苏公司生产和销售甲产品，并且每季度销售额中的70%在当季收到现金，其余赊销在下季度收回。2018年年末的应收账款余额为50000元。根据2019年各季度的销售量及单位售价的有关资料编制“销售预算表”，见表9-3所示。 9.3.1 业务预算的编制 9.3.1 业务预算的编制 其中：第一季度销售收入=5000×35=175000 第二季度销售收入=6000×35=210000 第一季度现金收入=50000+175000×70%=172500 第二季度现金收入=175000×30%+210000×70%=199500 期末应收账款余额=525000×30%=157500 9.3.1 业务预算的编制 2.生产预算的编制 生产预算是根据销售预算编制的，其主要内容包括销售量、期初和期末存货、预计生产量。由于企业的生产和销售不能做到“同步量”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算： 某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量 9.3.1 业务预算的编制 【例9-7】：承【例9-6】，沃苏公司预算年度内每季度季末产品存货占其下季度销售的20%，预算年度末存货量预计为3000件，预算年度初产成品存货量为2000件，沃苏公司2019年生产预算如表9-4所示。 9.3.1 业务预算的编制 9.3.1 业务预算的编制 3.直接材料预算的编制 直接材料预算，以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制时即应注意采购量、耗用量与库存量之间保持一定的比例，以避免材料的供应不足，造成停工待料或超储而造成积压，占用资金。其计算公式为： 某种直接材料预计生产需要量=某产品耗用该材料的消耗定额×该产品预计产量 某种直接材料预计采购量=某种直接材料预计需要量+该材料预计的期末库存量-该材料预计的期初库存量 采购材料还涉及到现金的支出，故对于材料采购还须编制现金支出预算，目的为了便于汇总编制现金预算。其计算公式为： 购买材料支付的现金=本期采购金额×本期付现率+上期采购金额×在本期付现比率 期末应付账款余额=本期采购金额×本期采购下期付现比率 9.3.1 业务预算的编制 【例9-8】：承【例9-7】，甲产品直接材料消耗定额为5千克，每千克为1元，沃苏公司预算期内每季季末存料量占期下季生产需要量的10%，预算期末材料存量为5000千克，预算期初材料存量为5500千克。假设本例材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。沃苏公司期初应付款10000元。根据上述资料编制直接材料预算表，如表9-5所示。 9.3.1 业务预算的编制 9.3.1 业务预算的编制 9.3.1 业务预算的编制 4.直接人工预算的编制 直接人工预算是指为规划一定预算期内直接人工成本消耗水平而编制的预算，也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。其计算公式为： 某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量 预计直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 由于直接人工工资一股均由现金支付，通常不单独编制预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 9.3.1 业务预算的编制 9.3.1 业务预算的编制 5.制造费用预算的编制 制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切间接生产费用的预算。 制造费用按其成本性态可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。为适应企业内部管理的需要，只须将变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算；而固定制造费用则作为期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制。 9.3.1 业务预算的编制 【例9-10】：承【例9-9】，根据变动制造费用的单位分配率和固定制