9.2 预算编制方法与程序(课件）-高二《财务管理》同步教学（北京理工大学出版社）

02 第二部份 9.2 预算编制方法与程序 ★ 9.2.1 预算编制方法 9.2.2 预算编制序程序 9.2.1 预算编制方法 常见的预算方法主要包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法与滚动预算法，这些方法广泛应用于营业活动有关预算的编制。 。 9.2.1 预算编制方法 1.增量预算法 增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。 它的编制遵循如下假定前提： （1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； （2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； （3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 【例9-1】青浦公司对存货占用资金采用增量预算法，2019年存货平均占用资金为500万元，预算年度业务量将比上年度增长3%，价格上涨5%，存货周转速度下降10%，则2020年存货占用资金预算为多少。 2020年存货占用资金预算=500×（1+3%）×（1+5%）×（1+10%）=594.83万元 9.2.1 预算编制方法 2.零基预算法 零基预算是相对于增量预算的一种预算编制方法。它是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。 9.2.1 预算编制方法 【例9-2】剑灵公司对管理费用的预算采用零基预算法，公司根据战略目标及利润控制目标确定年管理费用总额为180万元，包括工资薪酬、经营租赁、业务招待费和办公费四个方面，必须保障的费用为工资薪酬80万元，经营租赁费用20万元；业务招待费和办公费按照各部门上报预算比例进行分配，上报预算数为业务招待费为70万元，办公费为30万元。则2020年度业务招待费和办公费预算金额为多少？ 业务招待费=(180-80-20)×[70/（70+30）]=56万元 办公费=(180-80-20)×[30/（70+30）]=24万元 9.2.1 预算编制方法 3.固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。 9.2.1 预算编制方法 【例9-3】光源公司预计销售量为10万件，预计销售价格为100元/件，销售费用按照收的5%作为预算。则销售费用预算金额为多少。 销售费用的预算金额=10×100×5%=50万元 9.2.1 预算编制方法 4.弹性预算法 弹性预算是相对于固定预算的一种编制方法。它又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。 9.2.1 预算编制方法 【例9-4】布赫公司制造费用中修理费与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中固定修理费用为7000元，变动修理费用为10元/工时，预算期修理工时为3500小时。则制造费用中修理费为多少。 制造费用中修理费=7000+10×3500=42000元 9.2.1 预算编制方法 9.2.1 预算编制方法 9.2.1 预算编制方法 5.定期预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 6.滚动预算法 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。 9.2.2 预算编制序程序 $