4.3对 账(课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

任务3 对 账 对账的方法（The Methods of Reconciliation） 1. 对账的内容 对账就是核对账目。在月份和年度结束时，应将账簿记录核对结算清楚，使账簿资料如实反映情况，为编制会计报表提供可靠的资料。会计核算要求账簿登记清晰、准确，但在实际工作中，由于种种原因，账目难免会出现错漏。因此，需要经常进行对账，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 （1）账证核对。 下一页 返回 任务3 对 账 账证核对是指将会计账簿记录与记账凭证及其原始凭证进行核对， 包括核对时间、凭证字号、内容摘要、金额、附件张数是否一致、记账方向是否相同。这种核对主要是在日常编制凭证和登账过程中进行。账证相符是保证账账、账实相符的 基础。 （2）账账核对。账账核对是指各种账簿之间的核对相符，主要包括本单位各种账簿之间的有关指标应该核对相符，本单位同其他单位的往来账项应该核对相符。其具体方法如下： ① 总分类账与有关账户核对。 上一页 下一页 返回 任务3 对 账 根据“有借必有贷，借贷必相等”原则对账簿进行核对，主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等，借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等。这项工作通常采用编制“试算平衡表”的方法进行核对。 ② 总分类账与明细分类账核对。 这主要是对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等进行 核对。 ③ 总分类账与日记账核对。 上一页 下一页 返回 任务3 对 账 这主要是对总分类账中“库存现金”和“银行存款”账户的期末余额与相对应的日记账的期末余额是否相等进行核对。 ④会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。 这主要对会计部门的各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账期末余额是否相等进行核对。 （3）账实核对。账实核对是指各种财产物资的账面余额与实际数额相核对。 其核对内容如下： 上一页 下一页 返回 任务3 对 账 ① 库存现金日记账账面金额与现金实际库存数核对。 ② 银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对。 ③应收、应付款项明细账与有关债权、债务人核对。 ④ 材料物资及固定资产明细账与其实存数的核对。 2. 货币资金及实物的清查方法 （1）库存现金的清查。库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈亏情况。 上一页 下一页 返回 任务3 对 账 为明确责任，盘点时，出纳员必须在场，重点清查现金是否短缺或以白条抵充现金等非法挪用舞弊现象或库存现金有无超过限额等。盘点结束后，根据盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，如表 4-3-1 所示，并由盘点人员与出纳员共同签名盖章。 （2）银行存款的清查。银行存款的清查，由于它无法进行实地盘点，清查方式则是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。但即使双方记账都没有错误，银行存款日记账的余额和银行对账单的余额也往往不一致。 上一页 下一页 返回 任务3 对 账 不一致的原因通常有两种：一是由于某一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项是指企业与银行，由于凭证传递的时间差而造成的一方已经登记入账，另一方尚未登记入账的账项。未达账项主要有以下四种情况： ① 企业已收，银行未收。 企业送存银行的款项，企业已做存款增加入账，但银行尚未入账，如：收到外单位的转账支票等。 ② 企业已付，银行未付。 上一页 下一页 返回 任务3 对 账 企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款，未记账， 如：企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。 ③银行已收，企业未收。 银行代企业收进的款项，银行已作为企业的存款增加入账，但企业尚未收到通知，因而未入账，如：委托银行收款等。 ④ 银行已付，企业未付。 银行代企业支付的款项，银行已作为企业存款的减少入账，但企业尚未收到通知因而未入账，如：借款利息的扣付、托收无承付等。 上一页 下一页 返回 任务3 对 账 存在未达账项时，为了查明双方账目是否正确，应通过编制“银行存款余额调节表” （表4-3-2）来进行核对，调节表的编制方法，一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收，本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。 如果调节后双方余额相等，则一般说明双方记账无差错；如果不相等，则表明企业和银行一方或双方记账有差错，应进一步核对，查明原因予以更正。 3. 结