5.1编制资产负债表(课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

项目五 提供经济活动信息，掌握编制会计报表的方法 任务1 编制资产负债表 任务2 编制利润表 任务3 编制现金流量表 任务4 财务报表的报送、装订和保管 返回 1 任务1 编制资产负债表 一、资产负债表概述（The Outline of Balance Sheets） 1. 什么是资产负债表 资产负债表（Balance Sheets）是反映企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的主要会计报表。 资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；能够反映企业的偿债能力；能够反映企业在某一特定日期所拥有净资产的数额及所有者权益的构成情况；能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，进而分析、评价企业未来的发展趋势。 下一页 返回 任务1 编制资产负债表 2. 资产负债表的结构和内容 资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。 账户式资产负债表是左右结构。 上一页 下一页 返回 任务1 编制资产负债表 左方为资产项目，大体按资产的流动性大小进行排列，流动性大的排在前面，如货币资金、应收票据、应收账款等；流动性小的排在后面， 如长期股权投资、固定资产、无形资产等。右方为负债及所有者权益项目，一般按其清偿时间的先后顺序排列：需要在一年以内或者长于一年的一个正常生产经营周期内偿还的流动负债排在前面，如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬等；在一年以上才需要偿还的非流动负债排在中间，如长期借款、应付债券等；在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面， 如实收资本、资本公积、盈余公积等。左方资产各项目的合计等于右方负债和所有者权益各项目的总合计，即左方和右方相等（见图 5-1-1）。 上一页 下一页 返回 任务1 编制资产负债表 不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。 在我国，资产负债表采用账户式，如表5-1-2 所示。 二、资产负债表的编制方法（The Establish Methods of Balance Sheets） 资产负债表每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏，是一种比较资产负债表。其中“年初余额”栏各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏各项目数字主要有以下五种填列方法。 上一页 下一页 返回 任务1 编制资产负债表 1. 根据总账科目期末余额直接填列 资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列。例如： 资产类项目有：“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”“应收票据”“应收股利”“应收利息”“固定资产清理”“工程物资”“长期待摊费用”“递延所得税资产”等项目。 负债类项目有：“短期借款”“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应付股利”“应交税费”“应付利息”“其他应付款”“长期借款”“应付债券”“递延所得税负债”等项目。 上一页 下一页 返回 任务1 编制资产负债表 所有者权益项目有：“实收资本”“资本公积”“其他综合收益”“盈余公积”等项目。 2. 根据若干个总账科目期末余额分析计算后填列 资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。例如： 资产类的货币资金项目：根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 资产类的存货项目：根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“商品进销差价”等账户的合计，减去“存货跌价准备”等科目的期末余额后的余额填列。 上一页 下一页 返回 任务1 编制资产负债表 3. 根据若干个明细科目的期末余额分析计算后填列 资产负债表中某些项目不能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。例如： 应收账款项目= 应收账款明细账（借方余额） + 预收账款明细账（借方余额）– 坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备余额 预收账款项目= 应收账款明细账（贷方余额） + 预收账款明细账（贷方余额） 上一页 下一页 返回 任务1 编制资产负债表 应付账款项目= 应付账款明细账（贷方余额） + 预付账款明细账（贷方余额） 预付账款项目= 应付账款明细账（借方余额） + 预付账款明细账（借方余额）– 坏账准备科目中有关预付账款计 提的坏账准备余额