5.3编制现金流量表（课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-06-27

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任务3 编制现金流量表一、现金流量表概述（The Outline of Cash Flow Statements） 1. 现金流量表概述现金流量表（Cash Flow Statements）是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。下一页返回任务3 编制现金流量表 ①期限短是指从购买日起三个月内到期； ②流动性强是指能够在市场上进行交易； ③易于转换为已知金额的现金主要是指准备持有至到期的债权性投资（不包括股权性投资）； ④价值变动风险很小是指债券等（股票价值风险变动较大）。涉及现金和现金等价物而不需要在现金流量表上反映，包括现金与现金之间的经济活动，例如企业将现金存入银行、企业开出银行本票和银行汇票；现金与现金等价物之间的经济活动，例如企业用银行存款购买三个月到期的短期债权性投资；还有一类是等价物之间的经济活动。上一页下一页返回任务3 编制现金流量表现金流量分为三大类：（1）筹资活动产生的现金流量。筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。（2）投资活动产生的现金流量。投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、开发无形资产等。（3）经营活动产生的现金流量。经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。上一页下一页返回任务3 编制现金流量表经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 2. 现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式结构（如表5-3-3 所示），分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。（1）经营活动产生的现金流量。 ① 销售商品、提供劳务收到的现金：上一页下一页返回任务3 编制现金流量表销货收现= 营业收入± 应收净额± 预收净变动额+ 应交税费– 坏账准备 ② 购买商品、接受劳务支付的现金：购货付现 = 营业成本± 应付净变动额± 预付净变动额+ 应交税费± 存货净变动额– 薪酬– 折旧 ③ 支付给职工以及为职工支付的现金：值得注意的是支付给工程人员的薪酬在投资活动中反映；支付离退休人员的薪酬在支付其他与经营活动有关的现金中反映。 ④ 其他支付项目。上一页下一页返回任务3 编制现金流量表（2）投资活动产生的现金流量。 ①收回投资收到的现金； ②取得投资收益收到的现金； ③ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额； ④ 其他与投资有关的现金收入； ⑤ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； ⑥投资支付的现金； ⑦ 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。（3）筹资活动产生的现金流量。上一页下一页返回任务3 编制现金流量表 ① 吸收投资收到的现金； ②取得借款收到的现金； ③ 收到其他与筹资活动有关的现金； ④ 偿还债务支付的现金，注意：只反映偿还的本金部分； ⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金。（4）现金流量表补充资料。采用间接法计算经营活动现金净流量，即从净利润出发来计算经营活动净现金流量，如表5-3-3 所示。二、现金流量表的编制方法（The Establish Methods of Cash Flow Statements）上一页下一页返回任务3 编制现金流量表编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法；二是间接法。（1）直接法，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动然后计算出经营活动产生的现金流量。（2）间接法是将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。上一页下一页返回任务3 编制现金流量表采用直接法编报现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较分析，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编制现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营

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