5.4财务报表的报送、装订和保管（课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

任务4 财务报表的报送、装订和保管 财务报表的报送、装订和保管（The Submitting、Binding and Management of Financial Statement） 1. 财务报告体系 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。它是企业财务报告的主要部分， 是企业向外传递会计信息的主要手段。企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。其中，半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。 下一页 返回 任务4 财务报表的报送、装订和保管 年度、半年度财务会计报告应当包括以下内容： （1）会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。其中，相关附表主要包括利润分配表、所有者权益变动表等。 （2）会计报表附注。 （3）财务情况说明书。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，一般至少应该包括资产负债表、利润表和现金流量表，小企业可以不提供现金流量表。财务会计报告的构成，如图5-4-1 所示。 2. 报表报送 上一页 下一页 返回 任务4 财务报表的报送、装订和保管 财务会计报告需要经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。在规定的时限内及时向其所有者、债权人、有关各方及当地财税机关、开户银行、主管部门等报送。公开发行股票的公司，应按时向债券交易机构和证券监督管理会等部门提供会计报告。企业向外提供的会计报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表、利润分配表、会计报表附注、财务情况说明书等。企业向外报送的年度会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。 上一页 下一页 返回 任务4 财务报表的报送、装订和保管 对于会计报表的封面，单位名称应当填写全称；单位公章应当使用单位行政公章，不能用财务专用章代替；同时还要盖齐单位负责人、总会计师、会计机构负责人、制表人等人员的印章；随同报表的财务情况说明书，应在封面之内与报表装订在一起，并在封面上注明“内附财务情况说明书一份”字样；报送文件一般应贴在报表封面上，不能与财务情况说明书订在一起，因为财务情况说明书是财务报告的组成部分，报送文件只是一种履行报送程序的方式。 企业应按月度和年度向主管税务机关报送财务报表。一般月度财务会计报表报送期为月度结束后15 日内；年度财务会计报表报送期限为年度结束后4 个月内。 上一页 下一页 返回 任务4 财务报表的报送、装订和保管 采取自行（窗口） 申报的纳税人应到主管税务机关办税服务厅或驻街税务所报送财务报表；采取网上报税的申报方式的纳税人应通过网上报税系统报送财务报表，并于年度结束后2 个月内向主管税务机关办税服务厅报送月度和年度纸制财务报表。 3. 财务报告的装订和保管 会计报表编制完成及时报送后，应留存的报表要按月装订成册谨防丢失。小企业可按季装订成册。具体装订要求如下。 第一，会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全，整理报表页数， 上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位修补后，完整无缺地装订。 上一页 下一页 返回 任务4 财务报表的报送、装订和保管 第二，会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编制说明、各种会计报表按会计报表的编号顺序排列、会计报告的封底。 会计报表封面内容主要包括：报表名称、企业名称、企业性质、企业主管单位、报送日期以及企业负责人、主管会计工作的负责人、财务总监、会计机构负责人（会计主管人员）、制表人的签名和盖章，如图5-4-2 所示。 第三，按保管期限编制卷号。财务报表等原则上是每个月都需要装订的，但一般实务操作都是一年汇总装订一次，同时注意对电子报表的保存和备份。 上一页 下一页 返回 任务4 财务报表的报送、装订和保管 财务报表可以单独装订， 也可以和纳税申报表等一起装订。装订成册的会计报表要和其他会计档案一起存档保管。一般月、季度财务报告保管期限是三年，包括文字分析。年度财务报告（决算），永久保管，包括文字分析。根据《中华人民共和国财政部 国家档案局令第79 号——会计档案管理办法》规定，月度、季度、半年度财务报告保管期限是10 年，年度财务报告永久保存。 上一页 返回 图5-1-1　资产负债表左右平衡关系 返回 表5-1-2　资产负债表 返回 表5-2-2　利润表 返回 表5-3-3　现金流量表 返回 表5-3-3　现金流量表(续) 返回 图5-4-1　财务会计报告的构成 返回 图5-4-2　会计报告封面内容 返回 $