4.2启用和登记会计账簿(课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

任务2 启用和登记会计账簿 一、会计账簿的启用（The Use of Accounting Books） 会计人员在启用新的会计账簿时，也要把封面上的内容填上。 启用新的会计账簿时，会计人员应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表”，如表4-2-1 所示，注明启用日期、账簿起止页数（如果是活页式账簿，可在装订时填写起止页数）、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。 下一页 返回 任务2 启用和登记会计账簿 当记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，也要在“账簿启用及交接登记表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签字或者盖章。这样做可以明确有关人员的责任，加强有关人员的责任感，维护会计账簿记录的严肃性。 二、会计账簿的登记（The Registration of Accounting Books） 1. 登记会计账簿的具体要求 （1）内容准确完整。 上一页 下一页 返回 任务2 启用和登记会计账簿 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如打“√”）。 （2）登记顺序。各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 （3）正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（除银行的复写账簿外）或者铅笔书写。 （4）特殊记账使用红色墨水。 上一页 下一页 返回 任务2 启用和登记会计账簿 下列情况，可以用红色墨水记账： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 （5）书写留空，不能满格。账簿中书写的文字和数字紧靠下线书写，不要写满格，一般应占格距的二分之一，以便留有改错的空间，也方便查账。 上一页 下一页 返回 任务2 启用和登记会计账簿 阿拉伯数字书写排列要有序，且字体要自右上方向左下方倾斜60°，如图4-2-1 所示。 （6）结出余额。凡需要结出余额的账户， 结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”或“0”上加上波浪线“ ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额内标注的“0”应当放在“元”位。 （7）转页手续。 上一页 下一页 返回 任务2 启用和登记会计账簿 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 （8）定期打印。对于实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 2. 账簿的登记方法 （1）日记账的登记方法。出纳必须根据审核无误的会计凭证登记。 上一页 下一页 返回 任务2 启用和登记会计账簿 登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账簿内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或画“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生。出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果未出来前，出纳人员可以拒绝入账。库存现金日记账的登记如表4-2-2 所示。 每日结束，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与实有库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算现金收付和结存合计数并与实有库存现金核对相符，通常称为“月结”。 上一页 下一页 返回 任务2 启用和登记会计账簿 （2）总分类账的登记方法。总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，其外表形式一般要求采用订本式账簿，如表4-2-3 所示。 （3）明细分类账的登记方法。明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账簿，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。 ①三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有“借方”“贷方”和“余额”三个 栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账