4.1认识会计账簿(课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

项目四 汇总经济业务，掌握登记账簿的方法 任务1 认识会计账簿 任务2 启用和登记会计账簿 任务3 对 账 任务4 更正错账 任务5 结 账 任务6 更换新账簿与保管账簿 返回 1 任务1 认识会计账簿 一、会计账簿的作用与种类（The Classification and Role of Account Books） 会计账簿是由具有一定格式而又互相联系的账页所组成，用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。它是编制财务报表的依据，也是保存会计资料的重要 工具。 1. 会计账簿的作用 在会计核算工作中，对每一项经济业务，都必须填制记账凭证，以便及时反映和监督企业所发生的每一笔经济业务情况。 下一页 返回 任务1 认识会计账簿 由于记账凭证的数量很多，又很分散，而且每一张凭证所记录的仅仅是某一笔业务发生的情况，不能全面、连续、系统、综合地反映和监督企业发生的经济活动的全过程及其结果，更不能提供每一个账户的变动情况及结果，而这些会计信息恰恰又是会计信息使用者所必需的。因此，为了满足会计信息使用者对会计信息的要求，在会计核算中，除了取得和填制会计凭证外，还需要运用账簿这一载体，把分散在会计凭证上的全部会计信息，加以集中和分类汇总，从而及时地、系统地反映会计单位经济活动和财务收支状况，为编制会计报表和企业内部管理提供必要的、有用的会计信息。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 上一页 下一页 返回 任务1 认识会计账簿 2. 会计账簿的种类 会计账簿可以按照它的用途、外表形式和账页格式的不同来进行分类。 （1）按照其用途分类，如图4-1-1 所示。 ①序时账簿 序时账簿也称为日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序进行登记的账簿。序时账有两种形式：一种是把全部经济业务按照时间顺序记录在账簿中，称为普通日记账；一种是把性质相同的经济业务分别登记下来，称为特种日记账。我国要求企业必须设置的特种日记账的是现金日记账和银行存款日记账。 ②分类账簿 上一页 下一页 返回 任务1 认识会计账簿 分类账簿是按照账户分类登记经济业务的账簿。由于账户有总分类账户和明细分类账户之分，因此，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿。前者按照总分类账户进行分类登记，简称总账；后者按照明细分类账户进行分类登记，简称明细账。 ③备查账簿 备查账簿是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记录或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，是一种辅助性的账簿，它可以为经营管理者提供必要的参考资料，如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等。它没有固定格式，与其他账簿之间不存在依存和勾稽关系。 上一页 下一页 返回 任务1 认识会计账簿 （2）按照外表形式分类，如图4-1-2 所示。 ①订本式账簿 订本式账簿是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。它的优点是能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性；它的缺点是必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。比较重要的账簿，如总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账均采用订本账。 ②活页式账簿 活页式账簿是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后，才将账页予以装订，并给各账页连续编号。 上一页 下一页 返回 任务1 认识会计账簿 其优点是便于记账分工，节省账页，且登记方便；其缺点是账页容易散失和被人为抽换。各种明细分类账一般采用活页账形式。 ③卡片式账簿 卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格地说，卡片账簿也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。 （3）按账页格式分类，如图4-1-3 所示。 ① 三栏式账簿 三栏式账簿是设有“借方”“贷方”和“余额”三个基本栏目的账簿。这种格式适用于只提供价值信息，不需要提供数量信息的账簿，如总账、库存现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。 上一页 下一页 返回 任务1 认识会计账簿 ②多栏式账簿 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目“借方”和“贷方”按需要分设若干专栏的账簿。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的账簿，如成本、费用等明细账。 ③ 数量金额式账簿 数量金额式账簿的“借方”“贷方”和“余额”三个栏目内，都分设“数量”“单价”和“金额”三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。这种格式适用于既需要提供价值信息，又需要提供数量信息的账簿，如原材料明细账和库存商品明细账等。 上一页 下一页 返回 任务1 认识会计账簿 二、账簿的设置（The Setting Up of Account Books） 账簿的设置必须按照《会计法》和国家统一