3.4填制与审核记账凭证(课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

任务4 填制与审核记账凭证 一、记账凭证的填制（The Methods to Fill in Accounting Vouchers） 1. 记账凭证的基本要素 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法加以归纳整理编制而成的、直接作为记账依据的会计凭证。记账凭证的基本内容是会计分录。在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。 记账凭证有很多种类，同一种类的记账凭证又有不同的格式，但所有的记账凭证都应该具备一些基本内容，这些内容称为记账凭证的基本要素。记账凭证的基本要素包括以下内容： 下一页 返回 任务4 填制与审核记账凭证 （1）记账凭证的名称。 （2）填制凭证的日期。 （3）记账凭证的编号。 （4）有关经济业务内容摘要。 （5）有关账户的名称（包括总账、明细分类账）、方向和金额。 （6）记账标记。 （7）有关原始凭证张数和其他有关资料份数。 （8）有关人员的签名或盖章。 2. 记账凭证的填制方法 上一页 下一页 返回 任务4 填制与审核记账凭证 记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。 （1）专用记账凭证的填制方法。专用记账凭证是专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务与货币资金的收付关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 ① 收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，如表3-4-1 所示。它根据加盖“收讫”戳记的收款原始凭证编制，作为登记库存现金、银行存款日记账以及有关账簿的依据。 上一页 下一页 返回 任务4 填制与审核记账凭证 收款凭证的左上方为“借方科目”， 应按收款的性质填列“库存现金”或“银行存款”科目；日期填写的是编制本凭证的日期； 右上角填写编制收款凭证的顺序号和记账凭证所附原始凭证的张数；“摘要”栏填写对所记录的经济业务的简要说明；凭证内所反映的“贷方科目”，应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；“金额”栏填列经济业务实际发生的数额；“记账”栏供记账员在登记有关账簿以后做记号“√”用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重记或漏记。最下边分别由出纳及有关人员签名或盖章。 ②付款凭证的填制方法。 上一页 下一页 返回 任务4 填制与审核记账凭证 付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，如表3-4-2 所示。它根据加盖“付讫”戳记的付款原始凭证编制，作为登记库存现金、银行存款日记账和其他有关账簿的依据。付款凭证的左上方为“贷方科目”， 应填列“库存现金”或“银行存款”科目；凭证的“借方科目”，应填列与“库存现金” 或“银行存款”相对应的科目；其他内容的填制与收款凭证相同。 ③ 转账凭证的填制方法。转账凭证是用来记录不涉及库存现金、银行存款收付款业务的凭证，它根据库存现金和银行存款收付以外的其他原始凭证填制，如表3-4-3 所示。 上一页 下一页 返回 任务4 填制与审核记账凭证 它依据一项经济业务所涉及的全部会计科目，按照借方科目在先、贷方科目在后的顺序填列在“总账科目”和“明细科目”栏中，将各会计科目应借应贷的金额填列在“借方金额” 或“贷方金额”栏内。其他内容的填制与收、付款凭证相同。 （2）通用记账凭证的填制方法。通用记账凭证不再区分收款、付款和转账业务，而是将所有经济业务统一编号，在统一格式的凭证中进行记录，如表3-4-4 所示。采用通用记账凭证，应将经济业务所涉及的全部会计科目，按照借方科目在先、贷方科目在后的顺序填列在凭证内的“总账科目”和“明细科目”栏中，将各会计科目的金额填列在“金额”栏中。其他内容的填制与专用记账凭证相同。 上一页 下一页 返回 任务4 填制与审核记账凭证 二、记账凭证的审核（The Auditing of Accounting Vouchers） 记账凭证是登记账簿的直接依据，为了保证账簿记录的质量，在登记账簿前必须认真审核记账凭证，保证其正确无误。除记账凭证填制人员应对编制的记账凭证自审外，还应在会计部门建立必要的专人审核制度。记账凭证审核的内容主要包括内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确、附件是否齐全。 如前所述,记账凭证是根据审核后的合法原始凭证填制的。因此，记账凭证的审核,除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下四点： 上一页 下一页 返回 任务4 填制与审核记账凭证 （1）真实性审核。记账凭证是否附原始凭证；记账凭证反映的内容是否与原始凭证反映的内容一致。 （2）正确性审核。审核记账凭证的借贷科目是否正确；金额是否正确；日期、凭证编号、摘要、附件张数、有关人员签章是否正确。 （3）完整性审核。审核记账凭证的各项内容是否填写完整，有关人员的签