3.3运用借贷记账法进行核算(课件）-高一《会计基础》同步教学（北京理工大学出版社）

任务3 运用借贷记账法进行核算 一、借贷记账法(Debit-Credit Bookkeeping) 复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。企业的每项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素的增减变化，不是引起资产和权益同时变化，就是引起资产内部或权益内部变化。采用复式记账法能比较全面、客观地反映各个会计要素的增减变化和结果。同时，也可以利用复式记账的这种平衡关系及时发现账户记录中的错漏。 复式记账法的理论依据为“资产= 负债+ 所有者权益”这个会计恒等式，是目前国际上通用的记账方法。 下一页 返回 任务3 运用借贷记账法进行核算 按照记账符号、记账规则、试算平衡的不同，复式记账法可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。我国现行的《企业会计准则》规定，企业应当采用借贷记账法。 1. 借贷记账法的特点 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，对每笔经济业务，在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。其主要特点体现在以下六个方面。 （1）记账符号。 上一页 下一页 返回 任务3 运用借贷记账法进行核算 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，这里的“借”和“贷” （国际上通常用英文Debit 的缩写Dr 表示借，用英文Credit 的缩写Cr 表示贷）用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。“借”和“贷”都具有增加和减少的双重含义，至于“借”和“贷”何时表示增加、何时表示减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。但发展到今天，“借”和“贷”只是单纯的记账符号，用以表示记账的方向，账户的左方标记为“借方”，右方标记为“贷方”。 （2）账户的设置。在借贷记账法下，账户的设置分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类和损益类六大类。 上一页 下一页 返回 任务3 运用借贷记账法进行核算 （3）借贷记账法下的账户结构，具体分为以下五种。 ①资产类、成本类账户的基本结构。在资产类账户中，它的借方登记增加、贷方登记减少。期末资产类账户若有余额，其余额一般在借方，表示期末（或期初）资产的实有数。从某种意义上说，成本类账户也是资产类账户，所以成本类账户与资产类账户的结构基本一致。借方登记其增加额，贷方登记其减少额。期末成本类账户若有余额，表示正处于某阶段的某项资产的成本，余额在借方。资产类、成本类账户的结构如下页图 3-3-1 所示。 资产类、成本类账户的期末余额可根据下列公式计算： 上一页 下一页 返回 任务3 运用借贷记账法进行核算 期末余额（借方） = 期初余额（借方） + 本期借方发生额– 本期贷方发生额 ②负债类、所有者权益类账户的基本结构。负债类和所有者权益两类账户中，贷方登记增加，借方登记减少。期末负债类和所有者权益类账户若有余额，其一般在贷方，表示负债和所有者权益的期末（或期初）实有数。负债类、所有者权益类账户的结构如图3-3-3 所示。 负债类、所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算： 期末余额（贷方） = 期初余额（贷方） + 本期贷方发生额– 本期借方发生额 上一页 下一页 返回 任务3 运用借贷记账法进行核算 ③ 收入类账户的基本结构。收入类账户的结构与权益类账户基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额和结转额。因为一般期末应把收入结转到本年利润账户中，所以收入类账户期末一般没有余额。收入类账户的结构如图3-3-4 所示。 ④费用类账户的基本结构。费用类账户的结构与资产类账户基本相同，借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额和结转额。因为一般期末应把费用结转到本年利润账户中，所以费用类账户期末一般无余额。费用类账户的结构如图3-3-5 所示。 ⑤共同类账户的基本结构。共同类账户的具体结构可比照资产类、负债类账户结构进行记载。共同类账户的结构如图3-3-6 所示。 上一页 下一页 返回 任务3 运用借贷记账法进行核算 各类账户结构借方和贷方所记录的经济内容归纳如表3-3-2 所示。 关于各类账户借方和贷方有两点注意事项： 第一，借贷记账法下可以设置双重性质的账户，既可以反映资产又可以反映负债。登记资产增加和减少时，比照资产类账户的结构进行；登记负债的增加和减少时，比照负债类账户进行。而该账户的性质则根据某日的余额方向确定；余额在借方，表示此余额为资产性质；余额方向在贷方，表示此余额为负债性质。 第二，某些特殊的账户，其变化方向与其所属性质并不一致，需要单独记忆，如资产类账户中的“累计折旧”是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 上一页 下一页 返回 任务3 运用借贷记账法进行核算 （4）记账规则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。采用借贷记账法，