5.3应收账款管理（课件）-高二《财务管理》同步教学（江苏凤凰教育出版社）

1 一、应收账款的功能 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、提供劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，其功能是指在生产经营中所起的作用，主要表现在以下两个方面: （一）增加销售 一般地说，企业更希望现金销售，但是市场竞争的压力迫使企业提供信用业务即赊销，以便扩大销售渠道。 （二）减少存货 通过赊销可以加快产品销售的速度，从而降低存货数量，有利于降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出。 任务三 应收账款管理 1 二、应收账款的成本 采用赊销方式销售，将会使企业应收账款的数额大量增加，现金回收时间延长，甚至面临收不回应收账款的风险。因而，企业持有应收账款将会付出一定的代价，主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。 （一）机会成本 机会成本是指企业的资金投放在应收账款上而必然放弃其他投资机会而丧失的收益，如投资有价证券的利息收入。该项成本的大小通常与企业维持赊销业务所需资金数量、资金成本率(一般可视为短期有价证券的利息率)有关。其计算公式为: 任务三 应收账款管理 1 任务三 应收账款管理 【例5一2】华宏机械制造有限公司全年赊销收入净额预测值为540万元，应收账款周转期(或平均收款期)为40天，变动成本率为60%，有价证券利息率为10%，计算应收账款机会成本。 解析: 1 （二）管理成本 应收账款的管理成本是指企业因管理应收账款而发生的各种费用，主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用以及其他费用，其中主要是收账费用。 （三）坏账成本 应收账款的坏账成本是指企业因故不能如数收回应收账款而给企业带来的损失。该项成本一般与应收账款的数量成正比，即应收账款数额越大，坏账成本越大。 任务三 应收账款管理 1 三、应收账款的信用政策 应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。 信用政策是指企业对应收账款进行管理而制定的根本原则和行为规范，主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。 （一）信用标准 信用标准是企业提供商业信用时要求客户所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如客户达不到信用标准，则不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。 任务三 应收账款管理 1 （二）信用条件 信用标准是企业评价客户的信用等级，以决定是否给客户提供信用的主要依据，一旦决定提供信用，就需要确定具体的信用条件。信用条件是指企业向客户提供商业信用时的付款要求，主要包括信用期限、现金折扣和折扣期限等。 （三）收账政策 收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付款时企业所采取的收账策略和措施。企业若采用较积极的收账政策，可以减少企业的坏账损失及应收账款的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，亦然。因此，企业在制定收账政策时，应将它带来的收益与增加的成本进行权衡，并且结合管理的经验来确定。 任务三 应收账款管理 1 四、应收账款的日常管理 企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过信用期间，有的已超过信用期间，已超过信用期间的时间长短也不一样。一般来说，拖欠的时间越长，收回欠款的可能性越小，形成坏账的可能性越大。因此，企业必须采取科学的管理方法，对应收账款的回收情况进行监督，加速应收账款的回收。 常用的方法有应收账款追踪分析、应收账款账龄分析法、应收账款收现保证率分析和建立应收账款坏账准备制度等。 任务三 应收账款管理 1 一、存货的功能 任务四 存货的管理 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品以及商品等。 存货的功能是指存货在企业生产经营过程中起到的作用，具体包括以下几个方面: （一）保证生产正常进行 生产过程中需要的原材料和在产品，是生产的物质保证，为保证生产的正常进行，必须储备一定量的原材料，否则可能会造成生产中断、停工待料等现象。 （二）有利于销售 一定量的存货储备能够增强企业在生产和销售方面的机动性和适应市场变化的能力。 1 任务四 存货的管理 （三）便于维持均衡生产，降低产品成本 有些企业产品属于季节性产品或者需求波动较大的产品，此时若根据需求状况组织生产，则可能有时生产能力得不到充分利用，有时又超负荷生产，这样会造成产品成本的上升。 （四）降低存货取得成本 一般情况下，当企业进行采购时，进货总成本与采购物资的单价和采购次数有密切的关系。 （五）防止意外事件的发生 企业在采购、运输、生产和销售过程中，都可能发生意料之外的事故，保持必要的存货保险储备，可以避免和减少意外事件的损失。 1 二