7.3应收账款管理 (课件）-高二《财务管理》同步教学（北京出版社）

应收账款管理 任务三 （一）机会成本 应收账款的机会成本是指企业的资金占用在应收账款上而因此丧失的其他投资收益，如投资于有价证券的利息收益等。这种机会成本一般按有价证券利息率计算，其公式为： 应收账款资金占用额=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款机会成本=应收账款资金占用额×资金成本率 一、应收账款管理的信用成本 （二）应收账款的管理成本 应收账款的机会成本是指企业的资金占用在应收账款上而因此丧失的其他投资收益，如投资于有价证券的利息收益等。这种机会成本一般按有价证券利息率计算，其公式为： 应收账款资金占用额=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款机会成本=应收账款资金占用额×资金成本率 一、应收账款管理的信用成本 （三）坏账成本 应收账款因故不能收回而给企业带来的损失，称为应收账款的坏账成本。这种成本一般与企业的信用政策有关，并且与应收账款的数量成正相关。一般来说，严格的信用政策产生的坏账概率比较小，过于宽松的信用政策产生坏账的概率比较大。 一、应收账款管理的信用成本 （一）信用标准 信用标准是指企业同意向客户提供商业信用时客户所必须具备的最低财务能力。信用标准通常用预计的坏账损失率来衡量。 （二）信用条件 信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间限定。 （三）收账政策 收账政策是指企业向客户收取逾期未付款的收账策略与措施。企业对拖欠的应收账款，无论采用何种方式进行催收，均要付出一定的代价，即收账费用。 二、信用政策的制定 二、法律环境 （一）企业的信用调查 企业的信用调查就是企业对客户信用品质、偿债能力、获利能力、营运能力、担保情况等信用状况进行调查，搜集客户的信用记录。信用调查方法有直接调查法和间接调查法。 （二）对客户的信用评估 经过对客户的信用状况进行调查后，就要对调查获得信息资料进行分析，并对客户的信用状况进行评估。信用评估方法主要有 5C 评估法和信用评分法。 四、应收账款的日常管理 （一）应收账款追踪分析 应收账款追踪分析是指企业应以那些金额大或信用品质较差的客户的欠款为重点。 （三）应收账款收现保证率分析 应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需求，所制定的有效 收现的账款应占全部账款的百分比，是两者应当保持的最低的结构状态。 （四）建立应收账款坏账准备制度 应收账款坏账准备制度日指遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，提取坏账准备金。 （二）应收账款账龄分析 账龄分析就是将赊销客户的应收账款的实际归还期编制成表，汇总反映信用分类、账龄、各账龄应收账款余额占应收账款总计余额的比重。 企业在进行应收账款管理时，主要应做好以下几方面的工作。 存货管理 任务四 （一）存货功能 存货功能是指存货在企业生产经营中的作用。 （1）防止停工待料。（2）满足销售需要。（3）降低进货成本。 （二）存货成本 企业保持一定数量的存货，就要为此支付一定的费用，存货成本有以下几项。 1. 取得成本 2. 储存成本 3. 缺货成本 一、存货功能与成本 二、存货控制方法 05 04 03 02 01 （三）实行数量折扣的经济进货批量模式 市场上的价格是变动的，尤其是销售企业为鼓励客户购买更多的产品，通常会给予不同程度的价格优惠，即商业折扣或价格折扣。 （四）允许缺货时的经济进货模式 基本模型假设条件不允许缺货，因而不考虑其缺货成本。 （五）再订货点的确定 企业订货之后，往往不能马上取得货物，这是因为货物的生产和运输需要一定的时间。 （一）经济进货批量模型 经济进货批量是指能够使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。 （二）经济进货批量基本模式 经济进货批量的基本模型，通常是建立在如下基本假设基础上的。 （一）存货储存期控制 企业进行存货投资所发生的费用支出，按照与储存时间的关系分为固定储存费用与变动储存费用两类。前者数额的大小与存货储存期的长短无直接联系，如各项进货费用、管理费用等。变动储存费用则随着存货储存期的延长或缩短成正比例增减变动，如存货资金占用费、保管费、仓储损耗等。基于上述分析，可以将本量利的平衡关系式调整为： 产品经营利润=产品销售毛利-固定储存费用-销售税金及附加−每日变动储存费用×储存天数 三、存货日常控制 11 （二）ABC分类管理 存货的ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法，其目的是为了使企业分清主次，突出重点，照顾一般，提高存货资金管理的整体效果。 1.存货ABC分类的标准 2.ABC三类存货的划分 三、存货日常控制 12 $