3.4零购还是趸购—确定存货的经济进货批量(课件）-高二《财务管理》同步教学（人民邮电版）

任务4　零购还是趸购—确定存货的经济进货批量 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的各种物资，存货种类较多，在流动资产中所占比重较大，且分布在生产经营的各个环节，具有较强的流动性。 一、存货的功能与成本 （一）存货的功能 存货管理的目标，就是要尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳组合。 存货的功能是指存货在企业生产经营过程中起到的作用。 具体包括以下几个方面： 1．保证生产正常进行 2．有利于销售 3．便于维持均衡生产，降低产品成本 4．降低存货取得成本 5．防止意外事件的发生 （二）存货的成本 所谓存货成本，是指与购买和储存存货有关的支出。 包括以下三种。 1．取得成本 ① 订货成本。 订货成本指取得订单的成本 订货成本的计算公式为： 订货成本=订货固定成本+订货变动成本 ② 购置成本。 购置成本指为购买存货本身所支出的成本，即存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。 订货成本加上购置成本，就等于存货的进货成本。 其公式可表达为： 进货成本=订货成本＋购置成本=订货固定成本＋订货变动成本＋购置成本 2．储存成本 储存成本指为保持存货而发生的成本，储存成本也分为固定成本和变动成本。 储存成本=储存固定成本＋储存变动成本 3．缺货成本 缺货成本指由于货品供应中断而造成的损失。 存货总成本=进货成本+储存成本+缺货成本 企业存货的最优化，就是使企业存货总成本最小。 二、存货成本的控制方法 （一）经济进货批量法 所谓经济进货批量，是指能够使一定时期内存货的订货成本与储存成本之和达到最低点的进货数量，也就是使存货相关总成本最小的每批采购数量。 当订货变动成本与变动储存成本相等时，存货相关总成本最低，此时的进货批量就是经济进货批量。 计算公式如下： 设：A——某种存货年度计划进货总量； Q——经济进货批量(即每次进货批量)； B——平均每次进货费用； C——单位存货年度储存成本； P——进货单价； TC——经济进货批量的进货总成本。 上述公式可整理如下： （二）ABC管理法 所谓ABC管理法，是指按照一定的标准，将企业的全部存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。 运用ABC管理法的具体步骤如下。 ① 计算每一种存货在一定时期内（一般为一年）的资金占用额。 ② 计算每一种存货资金占用额占全部资金的比重，并按由大到小的顺序排列，编成表格。 ③ 在同一表格中计算存货种类合计数和品种数量的比重。 ④ 按存货在表格中的排列顺序，划分为A、B、C三类。 划分的一般标准是： A类：品种数量约占5％～10％，存货价值约占70％以上； B类：品种数量约占20％～30％，存货价值约占20％左右； C类：品种数量约占65％～70％，存货价值约占10％左右。 三、存货的日常管理 存货的日常管理是指在日常生产经营过程中，对存货的使用和周转情况进行的组织、调节和监督。 （一）存货的归口分级管理 存货的归口分级管理是指按照使用资金和管理资金相结合、物资管理和资金管理相结合的原则，将存货资金定额按各职能部门所涉及的业务归口管理，各职能部门再将资金定额计划层层分解落实到车间、班组乃至个人分级管理 三个方面的内容。 1．在公司经理的领导下，财务部门对存货实行统一管理 财务部门的统一管理主要包括以下几方面工作。 ① 根据国家有关制度和企业具体情况制定企业存货管理的各种制度； ② 认真确定各种存货的需要量，编制存货计划； ③ 把计划指标进行分解，落实到有关单位和个人； ④ 对各单位的资金运用情况进行检查和分析，统一考核存货的利用情况。 2．实行存货资金的归口管理，如图3-2所示 3．实行存货资金的分级管理 （二）适时性管理 适时性管理是指企业在生产经营过程中努力实现经营需求与存货供应同步，存货传送与存货消耗同步，使存货库存最小化。