3.3有舍才有得—管好应收账款(课件）-高二《财务管理》同步教学（人民邮电版）

任务3　有舍才有得—管好应收账款 一、应收账款的管理目标 应收账款是企业对外赊销产品、材料，提供劳务及其他原因，应向购货或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。 （一）应收账款的功能 1．增加销售 2．减少存货 （二）应收账款的成本 1．机会成本 应收账款机会成本＝应收账款占用资金×资金成本率 应收账款占用资金也就是企业维持赊销业务所需要的资金，资金成本率一般可按有价证券利息率来计算，维持赊销业务所需要的资金可按下列公式计算： 应收账款平均余额=日销售平均余额×平均收账天数 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 2．管理成本 应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而发生的开支。 3．坏账成本 坏账成本是指应收账款因故不能收回而发生的损失。 （三）应收账款的管理目标 由于应收账款的存在，一方面增加企业的利润，另一方面会使企业产生费用。 应收账款管理的目标为：在适当利用赊销增加企业产品市场占有率的情况下，控制应收账款的余额，加速应收账款的周转速度。 二、制定信用政策 （一）信用标准 信用标准（也称5C标准），是指客户获得本企业商业信用所应具备的条件，制定的定量依据是估量客户的信用等级和坏账损失率，定性依据是客户的资信程度。 决定客户资信程度的因素有5个方面：一是客户品质（Character），即客户的信誉。 二是偿债能力（Capacity），三是资本（Capital）客户的经济实力和财务状况表明顾客可能偿还债务的背景。 四是抵押品（Collateral）。 （二）信用条件 信用条件是客户可以享受的优惠条件，包括信用期限、现金折扣和折扣期间。 1．信用期限 信用期限是指企业允许客户从购货到付款之间的最大时间间隔。 2．现金折扣和折扣期间 现金折扣是企业给予客户在规定时期内提前付款能按销售额的一定比率享受折扣的优惠政策。 现金折扣成本＝赊销净额×折扣期内付款的销售额比例×现金折扣率 （三）收账政策 收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业应采取的策略。 三、应收账款的日常管理 （一）监督应收账款的收回 1．调查客户信用 信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作，是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价客户信用的前提条件。 2．评估客户信用 收集好信用资料后，就需要对这些资料进行分析、评价。 3．应收账款账龄分析 所谓应收账款账龄是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。 （二）建立坏账准备金制度 确定坏账损失的标准主要有两条：一是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收账款；二是债务人逾期（通常指超过3年）未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回。 $