2.3进口跨境电子商务的海关监管模式(课件）-高二《跨境电子商务》同步教学（人民邮电版）

三 进口跨境电子商务的海关监管模式 1 一、跨境进口电商引发的海关监管问题 海关的职责 海关的基本职能包括出入境监管、保税监管、税收征管、进出口统计、海关稽查、知识产权海关保护、打击走私、口岸管理等。无论是个人物品还是货物，进出关境都必须履行清关手续。 小知识-清关 清关（Customs Clearance）即结关，是指进出口或转运货物出入一国关境时，依照各项法律法规和规定应当履行的手续。 清关只有在履行各项义务，办理海关申报、查验、征税、放行等手续后，货物才能放行，货主或申报人才能提货。同样，载运进出口货物的各种运输工具进出境或转运，也均需要向海关申报，办理海关手续，得到海关的许可。货物在结关期间，不论是进口、出口或转运，都是处在海关监管之下，不准自由流通。 一、跨境进口电商引发的海关监管问题 在2014年跨境电子商务被正式列为监管方式之前 ——海淘和海代时代 而水客、灰色渠道和走私等非法渠道也同时存在。 三类合法的通关形式 邮件 快件 货物贸易 二、跨境进口电商相应政策出台 二、跨境进口电商相应政策出台 二、跨境进口电商相应政策出台 三、现行的跨境进口电商海关监管 在进口跨境电子商务中，境外的商品通过合法途径进入中国境内主要有四种方式： 一般贸易进口 直购进口 保税进口 个人物品类进境邮件/快件 三、现行的跨境进口电商海关监管 （1）一般贸易进口模式（海关监管方式代码0110） 一般贸易进口流程如下： ①提单/换单 ②检验检疫 ③报关 ④缴税 ⑤通关放行 除了享受特定减免税优惠和保税的商品，其它以一般贸易方式进入境内的商品，需要缴纳进口税和进口增值税。 境内贸易公司通过一般贸易方式将商品进口到境内之后，可以直接通过自己的电商平台销售，也可以交由其他电商平台销售。 三、现行的跨境进口电商海关监管 （2）直购进口跨境贸易电子商务（海关监管方式代码9610） 三、现行的跨境进口电商海关监管 （3）保税进口模式（海关监管方式代码1210和1239 ） 四、不同通关模式下进口税种 进口缴税税种 关税 增值税 消费税 行邮税 （一）进口关税 关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物普遍征收的一种税。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，又分为进口税、出口税、过境税，但进口关税最为重要，是主要的贸易措施。 （二）消费税 消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，主要针对小部分高价值的进口消费品征收，个别还要加收奢侈品税。 （三）进口增值税 进口增值税，即进口环节征缴的增值税，是以环节增值额为征税对象的流转税。 （四）行邮税 行邮税，是行李和邮递物品进口税的简称，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，是关税、增值税和消费税三者合一的替代税种。 “行”指的是入境旅客随身携带的行李物品。 “邮”指的是通过邮包/快件渠道从国外寄到国内的物品。 （四）行邮税 五、不同通关模式下进口税及其计算 进口关税=完税价格×关税税率（一般完税价格=CIF价） 消费税=（完税价格+关税）/ （ 1-消费税税率） ×消费税税率 进口增值税=（完税价格+关税+正常计征的消费税税额）×增值税税率 消费税收基数 增值税收基数 一般贸易进口合计税额=关税+消费税+增值税 （1）一般贸易进口模式（海关监管方式代码0110） 征收进口关税、消费税和进口增值税。 五、不同通关模式下进口税及其计算 （2）直购进口跨境贸易电子商务（海关监管方式代码9610） 保税进口模式（海关监管方式代码1210和1239） 征收跨境电商综合税。 将单次交易限值提高至5000元，将年度交易限值提高至每人每年26000元。 在限额内关税=0，因此： 消费税=完税价格/(1-消费税税率)*消费税税率 进口增值税=（完税价格+消费税税额）*增值税税率 跨境电商综合税额=（消费税+进口增值税）*0.7 跨境电商综合税（ % ）=（消费税率 + 增值税率）/（1 - 消费税率）× 0.7 税费 = 购买单价 × 件数 × 跨境电商综合税率 五、不同通关模式下进口税及其计算 （3）行邮模式 征收行邮税。 税额=商品完税价格×行邮税税率 （税额<50元免征） 五、不同通关模式下进口税及其计算 税种 征税范围 计征公式 适用场景 进口关税 进口货物 一般完税价格=CIF价 关税=完税价格×关税税率 一般贸易进口，一般贸易合计税额=关税+消费税+增值税 跨境电商，在限额内免征 消费税 进口商品，主要有烟、酒、化妆品 消费税=（完税价格+关税）/(1-消费税税率)×消费税税率 跨境电商，在限额内按70%征收 进口增值税 进口商品 增值税=（完税价格+关税+正常计征的消费税税额）×增值税税率 跨境电商，在限额内按