11.4现金流量表（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（武汉大学出版社）

第四节 现金流量表 4 1 第四节 现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是广义的财务状况变动表的一种，属于动态的财务报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 2 第四节 现金流量表 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动流入的现金主要包括： （1）商品销售、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额，扣除因销货退回支付的现金）。 （2）收到的租金。 （3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款。 （4）收到的除增值税以外的其他税费返还。 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 3 第四节 现金流量表 经营活动流出的现金主要包括： （1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额，扣除因购货退回收到的现金）。 （2）经营租赁所支付的现金。 （3）支付给职工以及为职工支付的现金。 （4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）。 （5）支付的所得税款。 （6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 4 第四节 现金流量表 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动流入的现金主要包括： （1）收回投资所收到的现金。 （2）分得股利或利润所收到的现金。 （3）取得债券利息收入所收到的现金。 （4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）。 投资活动流出的现金主要包括： （1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 （2）权益性投资所支付的现金。 （3）债权性投资所支付的现金。 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 5 第四节 现金流量表 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性投资、发行股票、分配股利或利润、减少注册资本等活动；债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。筹资活动产生的现金流量是指与企业筹资活动有关的现金流入和流出。 （1） 筹资活动流入的现金主要包括：①吸收权益性投资所收到的现金。②发行债券所收到的现金。③借款所收到的现金。 （2） 筹资活动流出的现金主要包括：①偿还债务所支付的现金。②发生筹资费用所支付的现金。③分配股利或利润所支付的现金④偿付利息所支付的现金。⑤融资租赁所支付的现金。⑥减少注册资本所支付的现金。 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 6 第四节 现金流量表 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 7 第四节 现金流量表 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 8 第四节 现金流量表 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 9 第四节 现金流量表 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 10 第四节 现金流量表 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 11 第四节 现金流量表 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 12 第四节 现金流量表 一、现金和现金流量 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式 13 第五节 会计报表附注与财务情况说明书 5 14 第五节 会计报表附注与财务情况说明书 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务决算报告的重要组成部分。依据国家财务会计法规等有关规定，企业会计报表的附注至少应披露如下内容： （1）企业基本情况。企业应披露历史沿革、注册资本、法定代表人、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、主要业务板块情况等。 （2）不符合会计核算前提的说明。 （3）主要会计政策、会计估计的说明。 （4）会计政策、会计估计变更及会计差错的更正的说明。 （5）重要资产转让及其出售的说明。 （6）企业合并、分立等重组事项说明。 一、会计报表附注 二、财务情况说明书 15 第五节 会计报表附注与财务情况说明书 《企业会计制度》和《企业财务会计报告条例》都规定企业对外报送的财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。 财务情况说明书是财务会计报告的重要内