8.2短期借款 （课件）-高二《企业财务会计》同步教学（武汉大学出版社）

第二节 短期借款 2 1 第二节 短期借款 企业的短期借款，主要有生产经营周转借款、临时借款和票据贴现借款等。 （1）生产经营周转借款，它是指企业为了满足本身生产经营对流动资金的需要而向银行或其他金融机构等借入的款项。 （2）临时借款，它是指企业为了满足季节性等生产经营流动资金的需要而临时向银行或其他金融机构等借入的款项。 （3）票据贴现借款，它是指企业因流动资金周转发生困难时，将持有的商业承兑汇票或银行承兑汇票向银行申请票据贴现的借款。 一、短期借款的种类 二、短期借款的核算 2 第二节 短期借款 （一）账户设置 短期借款核算的基本账户是“短期借款”，该账户按借款单位或个人的户名或人名设置明细账户，进行明细核算。“短期借款”账户的贷方反映短期借款本金的借入数，借方反映短期借款本金的偿还数。期末余额在贷方，反映企业尚未归还短期借款本金的余数。 （二）短期借款的账务处理 短期借款的账务处理包括借入、偿还本金的核算以及短期借款利息的核算。 短期借款的利息，作为一项财务费用，计入当期损益。短期借款的利息根据借款期限和利息支付数额大小，在会计核算时分别情况处理。 一、短期借款的种类 二、短期借款的核算 3 第二节 短期借款 （1）银行对企业的短期借款按季（或按半年）计收利息，或者是在借款到期收回本金时才一并计收利息，而且利息数额较大。为了正确计算各期盈亏，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的借款利息，借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户；实际支付月份，按照已经预提的利息金额，借记“预提费用”账户，按实际支付的利息金额与预提数的差额(尚未提取的数额)，借记“财务费用”账户，按实际支付利息金额，贷记“银行存款”账户。 （2）银行对企业的短期借款按月计收利息，或在借款到期收回本金时才一并计收利息，但利息数额不大，这种情况的短期借款利息可不采用预提的方法，企业可在收到银行的计息通知或实际支付利息时，金额直接计入当期损益，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。 一、短期借款的种类 二、短期借款的核算 4 第二节 短期借款 【例8-1】某企业向银行借入临时借款200 000元，期限4个月，年利率9%，到期一次还本付息，应作会计分录如下： （1）办理相关手续，取得银行临时借款时： 借：银行存款　　　　　 　　　　　　　　　 200 000 贷：短期借款——临时借款　　　　 　　　　200 000 （2）按月计提利息时： 借：财务费用——利息支出　　　　 　　　 1 500 贷：预提费用——预提利息　　　　　 　　　　1 500 （3）到期一次还本付息时： 借：短期借款——临时借款　　　 　　　　　 200 000 预提费用——预提利息　　　　　　 　　 6 000 贷：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　206 000 一、短期借款的种类 二、短期借款的核算 5 第二节 短期借款 【例8-2】承例81的有关资料，假如借款合同规定，利息每月月末支付，到期还本，则该企业应作会计分录如下： （1）办理相关手续，取得银行临时借款时： 借：银行存款　　　　　　　　 　　　　　　 200 000 贷：短期借款——临时借款　　　　 　　　200 000 （2）按月支付利息时： 借：财务费用——利息支出　　　　 　　 1 500 贷：银行存款　　　　　　　　　　 　1 500 （3）到期一次还本时： 借：短期借款——临时借款　　　　　　 　 200 000 贷：银行存款　　　　　　　 　　　200 000 一、短期借款的种类 二、短期借款的核算 6 第三节 应付账款与预收账款 3 7 第三节 应付账款与预收账款 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的流动负债。 我国现行会计制度规定，应付账款按照到期应付金额（即实际应付金额）入账。当购货业务涉及销售折扣时，应付账款计价原则为：①涉及商业折扣时，应付账款应按扣减商业折扣以后的实际购价来计量；②涉及现金折扣时，应付账款可以按照总价法或净价法来计量。 一、应付账款的概念与计价 二、应付账款的核算 三、预收账款 8 第三节 应付账款与预收账款 （一） 账户设置 为了总括反映和监督企业应付账款的发生和归还情况，企业应设置“应付账款”账户，账户贷方登记企业发生的应付购货款额，借方登记偿还的应付购货款额。余额一般在贷方，反映尚未支付的购货款额。本账户应按照供应单位分别设置明细账户，进行明细分类核算，以便提供企业应付账款的详细资料。 一、应付账款的概念与计价 二、应付账款的核算 三、预收账款 9 第三