3.3预付账款和其他应收款（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（武汉大学出版社）

第三节 预付账款和其他应收款 3 1 第三节 预付账款和其他应收款 预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项，其主要指预付货款。 预付账款和应收账款都属于企业的短期债权，但两者产生的原因不同。应收账款是企业应收的销货款，是由销货引起的，应向购货方收取的款项；预付账款是企业的购货款，是由购货引起的，预先付给供货方的款项。预付账款的核算有以下两种方法： 一、预付账款概述 二、其他应收款概述 2 第三节 预付账款和其他应收款 1．单独设置“预付账款”账户 “预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，“预付账款”属资产类账户。企业对供货方预付账款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；待以后收到预购的材料或商品等货物时，借记“材料采购”、“应交税费”等账户，贷记“预付账款”账户；补付货款时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款时，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。在“预付账款”账户下，应按供应单位设置明细账户，进行明细核算。 【例3-11】某企业根据购货合同规定，通过银行转账预付给甲公司定购材料款8 000元。该企业应作会计分录如下： 借：预付账款——甲公司　　　 8 000 贷：银行存款　　　　　　　　8 000 一、预付账款概述 二、其他应收款概述 3 第三节 预付账款和其他应收款 向甲公司定购的材料已经收到并验收入库，增值税专用发票列明材料价款（含运费）是10 000元、增值税额是1 700元，共计11 700元。该企业应作会计分录如下： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 1 700 贷：预付账款——甲公司　　　　　　　　　 11 700 通过银行转账补付给甲公司材料款3 700元。该企业应作会计分录如下： 借：预付账款——甲公司　　　　　　　　　　　 3 700 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 3 700 一、预付账款概述 二、其他应收款概述 4 第三节 预付账款和其他应收款 2．不单独设置“预付账款”账户 这种方法将预付账款的内容合并在“应付账款”账户内核算，在预付账款业务不多的企业可以采用。企业预付账款时，借记“应付账款”账户，收到采购的货物后再贷记“应付账款”账户。 需要注意的是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细账户有可能会出现借方余额。若在期末，这一金额需列示在资产负债表的资产方。 一、预付账款概述 二、其他应收款概述 5 第三节 预付账款和其他应收款 【例3-12】以上例资料为例，该企业应作会计分录如下： 预付货款时： 借：应付账款——甲公司　　　　　　　　　　　　8 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000 收到材料时： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）　　　 1 700 贷：应付账款——甲公司　　　　　　　　　11 700 补付货款时： 借：应付账款——甲公司　　　　　　　　　　　 3 700 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　3 700 一、预付账款概述 二、其他应收款概述 6 第三节 预付账款和其他应收款 其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他应收或暂付的款项。其他应收款的发生一般与企业的正常生产经营活动无直接联系，因而性质上属于非营业性应收项目。 其他应收款是企业的一项流动资金，属于短期性债权，主要包括：①预付给企业内部各部门及职工个人的备用金；②应收的各种赔款、罚款；③存出的保证金、备用金；④应向职工收取的各种垫付款项；⑤其他各项应收、暂付款项。 为了总括地核算和监督其他应收款项的发生及结算情况，企业应设置“其他应收款”账户。该账户属资产类账户，借方登记各种其他应收款项的发生数，贷方登记各种其他应收款项的结算回收数，借方余额表示尚未结算收回的其他应收款项数额。该账户还应按其他应收款项的种类或债务者分设明细账户，进行明细核算。 一、预付账款概述 二、其他应收款概述 7 第三节 预付账款和其他应收款 【例3-13】某企业20××年发生有关其他应收款的经济业务如下： （1）该企业材料物资因自然灾害被毁损，应由保险公司赔偿10 000元，应作会计分录如下： 借：其他应收款——保险公司赔款　　　　　　　　10 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　 10 000 （2）该企业职工杨×借支差旅费1 000元，应作会计分录如下： 借：其他应收款——杨× 　　　　　　　　　 1 00