2.2库存现金（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（武汉大学出版社）

第二节 库存现金 2 1 第二节 库存现金 企业每天都要发生大量的现金收支业务，为了能够按照现金收支业务发生的时间先后顺序及时了解和掌握现金的收支动态和结存余额，企业应对库存现金进行序时核算。 企业应设置“现金日记账”对库存现金进行序时核算，“现金日记账”的格式有三栏式和多栏式两种。有外币现金收支业务的企业，应当分别以人民币和外币币种设置“现金日记账”进行明细核算。 企业的“现金日记账”由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应当结出当日的现金余额，并将现金余额与实际库存现金相核对，做到日清日结，账款相符。月份终了，应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总分类账户的余额核对相符，做到账账相符。 一、库存现金的序时核算 二、库存现金的总分类核算 三、库存现金的清查 2 第二节 库存现金 为了从总体上反映企业现金的收支和结存情况，企业应对库存现金进行总分类核算。 （一）账户设置 企业应设置“库存现金”总分类账户对企业的库存现金进行总分类核算。“库存现金”账户属资产类账户，借方登记现金增加额，贷方登记现金减少额，余额在借方，反映库存现金的实有数。“库存现金”账户可以根据收、付款凭证直接登记，若企业日常现金收支业务量比较大，为了简化核算工作，企业可以根据实际情况，采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式定期或月份终了时，根据汇总收、付款凭证或科目汇总表等登记“库存现金”总分类账户。 一、库存现金的序时核算 二、库存现金的总分类核算 三、库存现金的清查 3 第二节 库存现金 （二）现金收入业务的核算 现金收入包括由于销售商品、提供劳务而取得的现金收入以及从单位内部取得的收入等。现金收入的核算以现金收入原始凭证为依据。 一、库存现金的序时核算 二、库存现金的总分类核算 三、库存现金的清查 4 第二节 库存现金 为了保证账款相符，防止库存现金发生差错和丢失，企业应定期和不定期地进行库存现金清查。库存现金清查的主要方法是实地盘点法，即用库存现金实有数与现金日记账的账面余额进行核对。库存现金的清查包括出纳人员的每日清点和清查人员定期和不定期的清查。 每日业务终了，出纳人员应清点现金，同时应结出现金日记账的余额，并检查现金实际库存与现金日记账的余额是否相符，做到当日账当日结清。如发现有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。 一、库存现金的序时核算 二、库存现金的总分类核算 三、库存现金的清查 5 第二节 库存现金 （一）库存现金短缺即盘亏时的账务处理 企业如发生库存现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户。待查明原因后，分别做作以下处理： （1）应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（某某）”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 （2）应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 （3）如属于无法查明的其他原因，经批准应计入管理费用。借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 一、库存现金的序时核算 二、库存现金的总分类核算 三、库存现金的清查 6 第二节 库存现金 （二）库存现金溢余即盘盈时的账务处理 借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，分别作以下处理： （1）属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户；贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”账户。 （2）属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准应计入营业外收入。借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。 一、库存现金的序时核算 二、库存现金的总分类核算 三、库存现金的清查 7 $