2.1货币资金概述（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（武汉大学出版社）

第二章 货币资金 1 1 货币资金概述 2 库存现金 3 银行存款 4 外币业务 目 录 Contents 2 现金的使用范围和现金收支业务的账务处理、银行转账结算的方式、银行存款业务的账务处理及银行存款的对账、其他货币资金的内容与核算。 学习目标 3 第一节 货币资金概述 1 4 第一节 货币资金概述 货币资金是指企业以货币形态存在的那部分资金。 按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金可分为现金、银行存款和其他货币资金。 （1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，用于企业日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。 （3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。 一、货币资金的概述及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理 5 第一节 货币资金概述 现金收支业务是各单位、各部门经常涉及的会计事项，对现金的收支应按照《现金管理条例》及其实施细则进行管理。 （一）现金管理规定 1．现金的使用范围 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 一、货币资金的概述及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理 6 第一节 货币资金概述 2．现金的收取范围 （1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。 （2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。 （3）不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。 3．遵守库存现金限额 库存现金限额是指企业按规定可以留存的现金最高数额，由开户银行核定，一般不超过3~5天的日常零星开支。离银行较远且交通不便的企业的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不超过其15天的日常零星开支。凡超过库存现金限额的现金，必须及时送存银行，不足时从银行提取。 一、货币资金的概述及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理 7 第一节 货币资金概述 4．不准坐支现金 坐支现金是指企业将经营业务收入的现金直接用于各项现金支出，以现金净额入账。不准坐支现金可以保持企业现金收支的井然有序和企业现金安全。 5．贯彻“九不准”的规定 企业有关人员不准以白条、借条等不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不准“白条顶库”；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准单位之间套换现金；不准假造用途套取现金；不准将单位的现金以个人名义存储，即不准“公款私存”；不准用企业账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准保留账外现金，即不准私设“小金库”；不准以任何票证代替人民币。 一、货币资金的概述及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理 8 第一节 货币资金概述 （二）现金的内部控制制度 （1）将经管现金和会计记账分开。即不能由一个人自始至终地操纵和处理一项经济业务的全过程。实行钱账分管是现金内部控制的最基本要求。为了使经管现金的出纳员能随时了解现金结存情况，一般可由出纳员兼管日记账。 （2）对现金收付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。 （3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关账簿。 （4）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 一、货币资金的概述及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理 9 第一节 货币资金概述 各单位在经济业务活动中，除了按国家现金管理规定可以使用现金外，都必须通过银行办理转账结算。 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 （1）基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支付，只能通过本账户办理，存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 （2）一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 一、货币资金的概述及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理 10 第一节 货币资金概述 （3）临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。 （4）专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。 企业办理银行支付结算业务，不准签发没有资金保证的票据或者远期支票，套取银行信用，即不准透支银行存款；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的