6.2利润预测及计划（课件）-高二《财务管理》同步教学（武汉大学出版社）

第二节 利润预测及计划 利润预测 的概念 利润预测是指企业在营业收入预测的基础上，通过对销售量、商品或服务成本、营业费用以及其他对利润发生影响的因素进行分析和研究，进而对企业在未来某一时期内可以实现的利润预期数进行预计和测算。 1 利润的预测 利润预测的内容 （2） 在实际预测时，根据经验以及未来可能的变化因素综合考虑并加以预算。 营业利润在利润总额中所占比重较大，是利润预测的重点内容。 营业利润 的预测 投资净收益的预测主要对投资收益和投资损失进行预测。 投资净收益的预测 营业外收支的预测 第二节 利润预测及计划 （3）利润预测的方法 ①量、本、利分析法 量、本、利分析法是利用产量、销量、成本和利润的依存关系，根据预计的销售量、销售价格和计划成本费用资料，确定计划期目标利润总额的方法。其计算公式为： 目标销售利润总额＝预计销售数量×（预计单位销售价格－预计单位变动成本－单位销售税金）－固定成本总额 量、本、利分析法对可比产品和不可比产品目标利润的预测都适用，但应将产品对应的成本、费用按照与产品产量的关系分解为变动成本和固定成本。 第二节 利润预测及计划 3 （3）利润预测的方法 ②因素分析法 因素分析法是以上期的主营业务利润为基础，根据计划期间影响主营业务目标利润的各项因素，来测算计划期目标利润额的方法。其计算公式为： 主营业务目标利润＝上期产品销售利润＋计划期各种因素变动而增加或减少的利润 利用因素分析法进行计划期主营业务目标利润预测时，首先要对各种因素进行测算。然后将各种因素的影响结果加以汇总，便可以测算出对目标利润的影响结果。 第二节 利润预测及计划 4 （3）利润预测的方法 ③利润增长比例法 根据上年度达到的利润，及过去连续几年利润增长率的变动趋势与幅度，并结合预测期可能发生的变动情况，确定预期利润增长率，然后求得目标利润。其计算公式为：目标利润＝基期利润额×（1＋利润增长率） 此方法只适合销售产品结构简单，销售价格和成本比较稳定的企业。 第二节 利润预测及计划 2 利润计划的编制 5 第二节 利润预测及计划 利润计划 的概念 2 利润计划的编制 利润计划是企业根据利润预测结果，利用一定的表格形式，对未来某一时期内的营业活动及其财务成果进行的规划。 （2）利润计划的组成 利润计划的组成 利润是由营业利润、投资净收益和营业外收支净额组成。因此，在编制利润计划时应先编制营业利润计划、投资收益计划和营业外收支计划，然后在这些计划基础上汇总编制利润计划。 第二节 利润预测及计划 （3）利润计划的编制方法 ①商品销售利润计划 商品销售利润计划是利润计划的核心，商品销售利润计划的编制一般采用直接计算法。 直接计算法是指按照构成产品销售利润的项目，分别计算每一种商品的销售利润，然后汇总确定全部商品销售利润的方法。其计算公式为： 商品计划销售利润＝商品计划销售收入－商品计划销售成本－商品计划销售税金及附加 商品计划销售收入＝∑（某种商品计划销售数量×该种商品计划销售单价） 商品计划销售成本＝∑（某种商品计划销售数量×该种商品计划单位制造成本） 商品计划营业税金及附加＝∑（某种商品计划销售收入×该商品税率） 第二节 利润预测及计划 8 （3）利润计划的编制方法 如果计划期商品生产量和计划量不一致，商品计划销售量既包括期初结存商品，又包括计划期生产的商品，由于这两部分商品的单位制造成本往往不同，因而商品计划销售成本就要采用先进先出法或者加权平均法计算。 采用加权平均法，其计算公式为： 商品计划销售成本＝∑（某种商品计划销售数量×该商品平均单位制造成本） 某种商品平均单位制造成本＝（计划期初结存商品制造成本＋计划期生产商品制造成本）÷（计划期初结存商品数量＋计划期生产商品数量） 采用先进先出法，其计算公式为： 商品计划销售成本＝∑（某种商品期初结存制造成本＋该种商品计划期生产商品制造成本－该商品期末结存制造成本） 按先进先出法计算的某种商品单位销售成本＝商品计划销售成本+商品计划销售数量 第二节 利润预测及计划 9 （3）利润计划的编制方法 ②其他业务利润计划 其他销售业务比较分散，一般在销售利润中占比例不大。因此，其他业务利润计划不必分项详细计算，可以采用分析计算法，在上年其他业务利润的基础上，考虑计划期主要变动因素的影响，综合计算确定。其计算公式为： 其他业务计划利润＝计划其他业务收入×（上年其他业务 收入利润率±计划期其他业务利润升降率） 第二节 利润预测及计划 10 （3）利润计划的编制方法 ③营业外