3.2应收账款的管理（课件）-高二《财务管理》同步教学（武汉大学出版社）

应收账款 功能 成本 概念 应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等，而应向购货方或接受劳务单位收取的款项。 应收账款主要功能是 促进销售和减少存货。 1. 机会成本 2. 管理成本 3. 坏账成本 第二节 应收账款的管理 现金折扣政策 信用期间 信用标准 它是指企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。 它是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。 第二节 应收账款的管理 1 信用管理 第二节 应收账款的管理 日常管理 2 （1）应收账款跟踪分析。关键是要建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录。 做好事前控制（从签约到发货）。全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对。 做好事中控制（发货到收款）。发货查询，货款跟踪。 做好事后控制（欠款到追收）。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。 3 第二节 应收账款的管理 （2） 编制账龄分析表进行账龄分析，见表3-3。 账龄 A公司 B公司 C公司 合计 金额 比重 金额 比重 金额 比重 金额 比重 折扣期内                 过折扣期但未到期                 过期1~30天                 过期31~60天                 过期61~90天                 过期91~180天                 过期181天                 合计                 表3-3 账 龄 分 析 表 编制单位： ××企业 年 月 日 单位：元 （旬表） 4 确定坏账准备的计提比例 建立已核销坏账的备案制度 企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度 企业可自行确定坏账准备计提比例和计提方法。企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例。 企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需在备查登记簿上登记。 建立坏账的准备制度 第二节 应收账款的管理 （3）做好应收账款坏账损失的管理控制 第三节 存货管理 存货的意义 1 存货是指企业在正常生产经营过程中的持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 加强存货管理对于企业发展具有重要意义： （1）存货是保证企业生产经营顺利进行的物质条件。 （2）加强存货管理，可以向各职能部门和各级单位提供管理信息，以保证企业生产的需要。 （3）加强存货管理，能实现存货的效益最大化。 6 降低进货成本 3 企业在不断的采购过程中，会与供应商建立良好合作关系，在一定折扣优惠下降低采购成本。 企业的某些产品可能具有季节性，所以企业必须保证多元化经营或者保持一定的存量，以维持均衡生产，减少因销售淡季致使的损失。 维持均衡生产 4 现在的市场瞬息万变，需要企业观察和决断购买原材料、产品投入市场还是静观其变，所以储备一定数量的存货是必须的，以免错过商机。 适应市场变化 2 存货的功能 防止停工待料 1 企业主要通过产品或商品的不断流转而获得利润，为了维持正常的生产经营，需要一定数量的原材料，防止流转过程中断。 第三节 存货管理 2 第三节 存货管理 存货的构成 3 缺货成本是指由于存货不足造成的损失。具体包括停工损失、信誉损失、丧失销售机会等损失。 取得成本又称为进货成本，是指为取得某种存货而发生的支出，它由购置成本和订货成本构成。 取得成本 储存成本是指存货在储存过程中发生的支出。它又分为固定性储存成本和变动性储存成本。 储存成本 缺货成本 第三节 存货管理 存货控制方法 5 存货经济批量模型 经济批量模型分析研究要有几项基本假设，主要是：存货单价不变；不允许缺货；存货的消耗均匀；订货达到没有时滞；变动性的单位订货、储存性的成本都不变等。 (1) 存货经济进货批量基本模式。在不允许出现缺货的情况下，进货费用与储存成本总和最低时的进货批量，就是经济进货批量。其计算公式为： 经济进货批量 经济进货批量的存货相关总成本 经济进货批量平均占有资金 年度最佳进货批次 式中：Q为经济进货批量；A为某种存货年度计划进货总量；