3.1现金管理（课件）-高二《财务管理》同步教学（武汉大学出版社）

目 录 1 现金管理 2 1 3 应收账款的管理 存货管理 第三章 流动资产管理 第一节 现金管理 现金管理的有关规定 1 现金管理的主要内容有： ①编制现金收支计划，以便合理地估计未来的现金需求； ②对日常的现金收支进行控制，力求加速收款，延缓付款； ③用特定的方法确定最佳的现金余额，当企业实际的现金余额与最佳的现金余额不一致时，采用短期融资策略或归还借款和投资于有价证券等策略来达到理想状况。现金的管理内容可以直观地用图3-2表示。 2 第一节 现金管理 现金管理暂行规定 (1) 企业必须严格按照国家规定的现金使用范围进行现金结算。 (2) 严格遵守国家规定的库存限额（一般以3~5天的零星开支额为限）， 企业收入的现金逐日送存银行，不准滞留库存额度以外的现金。 (3) 对现金进行严密的序时核算，日记账由出纳人员按业务发生的先后顺序，根据审核无误的收、付凭证逐日逐项登记，计算当日现金收入、支出及余额，并将现金账面余额同实际存额进行核对，做到账实相符，日清月结。 (4) 现金每日清查，由出纳人员与主管会计共同进行；会计期末的现金清查，由清查小组对现金进行清查。 3 第一节 现金管理 现金管理暂行规定 (5) 不得坐支现金，非出纳人员不得经营现金，严禁私自挪用现金，不得留账外现金，不得以白条抵库。 (6) 付款原始凭证必须有经办人签名，经总经理批准方可办理支付，现金的会计分录要求准确无误，出纳人员要根据审核后的收付款凭证办理现金收支。 (7) 现金的借用、申领，必须经总经理审批签字，并按规定填写领款单，说明借款事由及还款时间。 (8) 对于玩忽职守、违反纪律、有章不循等原因造成重大责任性差错，应追究失职者的经济责任；数额较大，影响严重的，应追究法律责任。 4 第一节 现金管理 库存现金的管理 企业库存现金的管理应遵守国务院颁布的《现金管理暂行条例》和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》的有关规定。主要内容包括： (1)规定现金使用范围。 (2) 规定了库存现金限额及送存银行的期限。库存限额由企业的开户银行根据实际需要核定，送存银行期限一般在当日必须送存。 (3) 规定不准坐支现金，即不得将单位收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。 (4) 不准携带大量现金外出采购。 (5) 现金管理上应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，钱账分开管理”的原则，配备专职出纳员。同时规定库存现金不得以“白条顶库”，不准保留账外公款，不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准套取现金，不准将公款私存等。 5 第一节 现金管理 银行存款管理制度 按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。主要内容包括： (1) 企业对银行存款进行清查，每月与银行对账单核对，月末编制“银行存款余额调节表，将银行存款账面余额与银行对账单余额调节相符”。 (2) 若银行存款结余过多，在一定时期内出现闲置，可转为定期存款，也可投资于股票、债券，获得更多收益。 (3) 为了确保资金的运行安全，应提前编制用款计划，保持与银行的良好关系，为用款创造便利条件。 6 第一节 现金管理 现金余额的控制方法 2 现金余额的控制就是要确定最佳现金余额，即确定最佳现金持有量，它是现金成本最低时的现金余额。 （1）成本分析模式 该模式是根据现金有关的成本，分析预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。在该模式下，确定现金的最佳持有量主要是考虑持有一定量现金而产生的机会成本及短缺成本。这两种成本中的机会成本与现金的持有量成正方向变动，而短缺成本与现金的持有量成反方向变动，当机会成本和短缺成本之和最小时的现金持有量便是企业的最佳持有量。 7 第一节 现金管理 【例3-1】 某企业现有A、B、C、D四种现金持有方案，相关成本资料见表3-1。 表3-2 单位：万元 项目 A B C D 现金持有量 10 20 30 40 机会成本率 10% 10% 10% 10% 短缺成本 4.8 2.5 1.0 0.5 根据以上资料，采用成本分析模式编制企业现金最佳持有量测算表见表3-2。 表3-2 单位：万元 方案及现金持有量 机会成本 短缺成本 相关总成本 A（10） 1.0 4.8 5.8 B（20） 2