4.5利润形成和分配的确认记录（课件）-高一《会计基础》同步教学（武汉大学出版社）

第五节 利润形成和分配的确认记录 一、设置的主要账户 二、利润形成和分配业务的账务处理 一、设置的主要账户 （一）“营业外收入”账户 “营业外收入”账户用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。 该账户属于损益类账户，其贷方登记企业发生的各项营业外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数；期末结转后无余额。 图表4-38 营业外收入 （二）“营业外支出”账户 “营业外支出”账户用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。 该账户属于损益类账户，其借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数;期末结转后无余额。 图表4-39 营业外支出 （三）“投资收益”账户 “投资收益”账户用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 该账户属于损益类账户，其贷方登记取得的投资收益或期末投资损失的转出数；借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数；期末结转后无余额。 图表4-40 投资收益 （四）“所得税费用”账户 “所得税费用”账户用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。 该账户属于损益类账户，其借方登记企业应计入本期损益的所得税额；贷方登记企业期末转入“本年利润”账户的所得税额；期末结转后无余额。 图表4-41 所得税费用 （五）“本年利润”账户 “本年利润”账户用来核算和监督企业实现的净利润(或发生的净亏损)情况。 该账户属于所有者权益类账户，其贷方登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”以及“投资收益”(投资净收益)等账户的转入数；借方登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”(投资净损失)等账户的转入数。 图表4-42 本年利润 （六）“利润分配”账户 “利润分配”账户用来核算和监督企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。 该账户属于所有者权益类账户，其借方登记按规定实际分配的利润数，或年终从“本年利润”账户的贷方转来的全年亏损总额；贷方登记年终从“本年利润”账户借方转来的全年实现的净利润额；年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，借方余额表示历年积存的未弥补亏损。 图表4-43 利润分配 （七）“盈余公积”账户 “盈余公积”账户用来核算企业从净利润中提取的盈余公积金。该账户属于所有者权益类账户，其贷方登记企业从利润中提取的盈余公积金，包括提取的公益金；借方登记以盈余公积金转增资本、弥补亏损的数额；期末余额在贷方，表示企业提取的盈余公积金实际结存数额。 图表4-44 盈余公积 （八）“应付股利”账户 “应付股利”账户用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。 该账户属于负债类账户，贷方登记根据通过的股利或利润分配方案，应支付的现金股利或利润；借方登记实际支付数；期末余额在贷方，表示企业尚未付的现金股利或利润。 图表4-45 应付股利 二、利润形成和分配业务的账务处理 （一）营业外收支的核算 （二）结转损益账户 （三） 进行利润分配 $