7.6应交税费 (课件) 高一 《企业财务会计》同步教学（高等教育出版社（第五版））

第六节 应交税费 第七章 负债 企业财务会计>第七章>第六节 1 一、应交税费的概述 二、应交增值税 三、应交消费税 四、其他应交税费 第六节 应交税费 企业财务会计>第七章>第六节 一、应交税费的概述 (一)应交税费的概念及内容 应交税费，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 企业财务会计>第七章>第六节 一、应交税费的概述 (一)应交税费的概念及内容 包括应交的增值税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、教育费附加、个人所得税等。 企业财务会计>第七章>第六节 一、应交税费的概述 (二)应交税费应设置的会计科目 借 应交税费 贷 实际交纳的税费 应交纳的各种税费 企业多交或 企业尚未交纳的税费 尚未抵扣的税费 企业财务会计>第七章>第六节 二、应交增值税 (一)增值税的概述 1.纳税人和纳税范围 增值税，是对商品生产和流通的各环节，以及服务环节的新增价值征收的一种流转税。 企业财务会计>第七章>第六节 一般纳税人 增值税纳税人 小规模纳税人 是指年销售额在规定的数额（如500万元）及以下的纳税人。 (一)增值税的概述 二、应交增值税 企业财务会计>第七章>第六节 一般纳税人 增值税纳税人 小规模纳税人 基本税率为3% (一)增值税的概述 2.增值税税率和征收率 二、应交增值税 基本税率为13%、9%和6%和0%四档 企业财务会计>第七章>第六节 (一)增值税的概述 3.一般纳税人当期应纳增值税额的计算 一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式为： 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 公式中的当期销项税额，是指纳税人依据当期销售货物或提供应税劳务实现的应税销售额，乘以使用的增值税税率计算的并向购买方收取的增值税额。 二、应交增值税 企业财务会计>第七章>第六节 (一)增值税的概述 3.一般纳税人当期应纳增值税额的计算 公式中的当期进项税额，是指纳税人购进货物或接受应税劳务从销货方取得的增值税专用发票上著名的增值税额、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额以及其他准予抵扣的进项税额。 二、应交增值税 企业财务会计>第七章>第六节 (一)增值税的概述 4.小规模纳税人当期应纳增值税额的计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税实行简易计算办法，即购入货物或接受应税劳务的销售额，直接计入有关货物或劳务成本，不得抵扣其应纳税额；其应纳增值税额的计算公式为： 应纳税额＝应税销售额×征收率 二、应交增值税 企业财务会计>第七章>第六节 (一)增值税的概述 5.小规模纳税人当期应纳增值税额的计算 其中：应税销售额＝含税销售额÷(1＋征收率) 小规模纳税人增值税的征收率为3% 二、应交增值税 企业财务会计>第七章>第六节 (二)一般纳税人应交增值税的核算 二、应交增值税 增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”“已交税费”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。“应交税费—应交增值税”明细账户的格式见图表7-1所示。 企业财务会计>第七章>第六节 (二)一般纳税人应交增值税的核算 二、应交增值税 应交税费—应交增值税 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 进项税额 减免税款 已交税费 出口递减内销产品应纳税款 转出未交增值税 合计 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 合计 企业财务会计>第七章>第六节 (二)一般纳税人应交增值税的核算 二、应交增值税 1.国内采购的物资 国内采购的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”账户，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“在途物资(或材料采购)”“生产成本”“管理费用”等账户，购入货物发生的退货，做相反会计分录。 企业财务会计>第七章>第六节 (二)一般纳税人应交增值税的核算 二、应交增值税 1.国内采购的物资 【例1】昌江公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税3900元。价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。昌江公司应编制以下会计分录： 借：在途物资——甲材