项目二 任务4.2 记账凭证（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

4.2 记账凭证 记账凭证又称记账凭单，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来记录交易或事项的简要内容和确定会计分录，并直接作为记账依据的会计凭证。 4.2.1 认识记账凭证 1.记账凭证的分类 记账凭证是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的直接依据。记账凭证按其所反映的经济内容不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。 (1)专用记账凭证。是专门用来记录某一类交易或事项的记账凭证。在实际工作中，按记账凭证所反映的交易或事项与货币资金之间的关系，可以将专用记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 ①收款凭证。收款凭证是用来记录与现金或银行存款收入业务有关的交易或事项的凭证。见凭证4.8。 ②付款凭证。付款凭证是用来记录与现金或银行存款付出业务有关的交易或事项的凭证。见凭证4.9。 ③转账凭证。转账凭证是用来记录与现金或银行存款收付业务无关的交易或事项的凭证。见凭证4.10。 (2)通用记账凭证。是不分收款、付款和转账业务，所有交易或事项都使用统一格式的记账凭证。通用记账凭证的格式可采用上述转账凭证的格式，见凭证4.11。 2.记账凭证的内容 记账凭证为了满足会计核算的需要，必须具备以下基本内容（凭证要素）： (1)记账凭证的名称。如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”、“记账凭证”。 (2)记账凭证的编号。记账凭证要根据交易或事项发生的先后顺序按月连续编号，按编号顺序记账。 (3)填制凭证的日期。记账凭证的日期应填入编写凭证当天的日期，即在哪一天编制记账凭证，日期栏里就写上哪一天。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同，也可能不同，但一般应稍迟于原始凭证。凭证4.11 (4)经济业务的内容摘要。摘要应能清晰地揭示交易或事项的内容，同时简明扼要。 (5)会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方向和金额。 (6)所附原始凭证的张数。原始凭证是编制记账凭证的根据，缺少它就无法审核记账凭证正确与否。 (7)有关人员签章。相关会计人员(包括：制证、审核、记账、会计主管及出纳) 在行使职权，办理完会计业务后，应在记账凭证的相应签章位置签章以示负责。 4.2.2 填制记账凭证 1.记账凭证的日期 记账凭证的日期一般为填制记账凭证当天的日期，年、月、日应用阿拉伯数字填写齐全。 2.记账凭证的摘要 应与原始凭证内容一致，并且简明扼要。在记账凭证的“摘要”栏内，应使用简要、明确的文字概括交易或事项的内容，便于查阅凭证和登记账簿。应防止摘要过于简略或过于繁琐。 3.编制会计分录 会计分录是记账凭证的主要部分，编制时必须使用我国会计准则统一规定的会计科目。记账凭证借贷方金额必须相等，合计金额的最高位前要写币种符号，例如，人民币符号“￥”。为了明确交易或事项的来龙去脉和账户的对应关系，每张记账凭证只能反映一项交易事项或若干项同类交易或事项，不得将不同性质的交易或事项合并填写在一张记账凭证上。 4.凭证附件 除更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。填制记账凭证所依据的原始凭证应全部粘附于记账凭证之后，并在记账凭证中注明所附原始凭证的张数。若原始凭证需要另外保管，则应在附件栏中加以注明，以便查阅。若一张原始凭证涉及几张记账凭证时，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，而在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 5.记账凭证编号 每个月所编制的记账凭证应连续编号，以便于明确交易或事项发生的先后顺序，同时也便于对账与查账。记账凭证的编号可采用统一编号的方法，如“记×号”。每个月都从“1”号开始编。如果一笔交易或事项需要填制两张或两张以上的记账凭证时，还可以采用分数编号法。 6.人员签名或盖章 记账凭证填制完成后，如果有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线或“S”线注销。另外，填制人、审核人、记账人及会计主管等有关人员完成相应的会计工作后，均应签名或盖章，以明确经济责任。 7.记账标记 记账凭证填制的内容登记入账后，应在凭证上的“记账”栏内注明账户页码或作“√”标记，以避免重复记账。 8.错误凭证 记账凭证填制出现错误时，应重新填制，不得在凭证上直接进行更正。如果该记账凭证已登记入账，可按规定的错账更正方法进行更正。 按照上述记账凭证的填制要求，甲公司20×1年12月12日通过信汇偿还前欠昌林有限责任公司的材料款5 000元，甲公司依据信汇凭证回单编制的通用记账凭证（记账凭证的顺序号为7号）见凭证4.12。 若企业采用的是专用记账