项目二 任务5.1 登记会计账簿的基本要求（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

任务5 登记会计账簿 5.1 登记会计账簿的基本要求 财政部颁布的《会计基础工作规范》对会计人员登记的账簿做出了明确的规定。 1.准确完整 2.注明记账符号 3.书写留空 4.正常记账使用蓝黑墨水 5.特殊情况记账使用红色墨水 6.顺序连续登记 7.结出余额 8.过次页承前页 9.定期打印 5.2 登记会计账簿的基本流程 虽然各企业发生的具体交易或事项不同，但会计账簿登记的流程基本一样，都要根据会计凭证登记总账、明细账和日记账。具体如图5.2所示。 企业发生的每笔交易或事项,首先应由经办人取得原始凭证（或汇总后形成原始凭证汇总表）。由制单会计根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，由审核会计对记账凭证进行审核，然后按如下程序进行： （1）涉及现金或银行存款收付业务的会计凭证，传递给出纳员，由其完成如下业务：履行收、付款业务，在原始凭证上加盖收、付款戳记；根据记账凭证或原始凭证登记现金或银行存款日记账；记账后在“库存现金”或“银行存款”科目后做出记账标记，即划“√”或注明页码，并在“记账”处签章，以明确库存现金或银行存款的保管责任。 出纳员收、付款结束并登记完日记账，将记账凭证交给记账会计进行记账业务的会计处理。 （2）不涉及现金或银行存款收付业务的记账凭证，直接传递给记账会计。 （3）负责登记明细账的会计人员，收到记账凭证时，根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记相关的明细账。记账后，应在记账凭证中记账栏的相应位置划“√”号或注明记账的页码，以示已记账。然后将记账凭证传递给总账会计。 （4）总账会计根据企业的账务处理程序或要求登记总账。记账后同样要在相关凭证中做出记账的记载。 （5）所有的账簿登记完毕后，要将总账、明细账和日记账进行核对，核对相符后由负责编制会计报表的会计人员编制相应的会计报表。 5.3 登记账簿 5.3.1 登记日记账 日记账是根据企业发生交易或事项时间的先后顺序，逐日逐笔登记的会计账簿，包括普通日记账和特种日记账。特种日记账包括现金日记账和银行存款日记账。无论是现金日记账还是银行存款日记账均需采用订本式账簿，企业不得用银行对账单或其他方式代替日记账。 1.登记现金日记账 现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。现金日记账应按币种设置，它是出纳员根据审核无误的与现金收付有关的记账凭证，例如现金收款、现金付款或银行付款（提现业务）凭证，按交易或事项发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。现金日记账分为三栏式日记账和多栏式日记账两种。 登记现金日记账，应按以下步骤进行： (1)登记日期。 (2)登记凭证字号。 (3)登记摘要。 (4)登记对方科目。 (5)登记“借方金额”和“贷方金额”。 (6)登记“余额”。 2.登记银行存款日记账 银行存款日记账是序时登记银行存款收支及结存业务的账簿，用来反映银行存款的增加、减少和结存情况。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户设置。 银行存款日记账的格式与现金日记账的格式基本相同。所不同的是，企业为了便于与银行对账，在银行存款日记账中增加了一栏“结算方式”栏，这一栏目在银行存款账目的核对中起着非常重要的作用。同时要求对于发生的每笔业务随时结余额，以便随时了解企业在银行的存款情况。三栏式银行存款日记账的格式见表5.6。 5.3.2 登记明细分类账 常用的明细分类账的格式有：三栏式账页、多栏式账页、数量金额式账页及横线登记式账页等。 1.登记三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式同三栏式总账的格式相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，不设数量栏。这种账页适用于采用金额核算而不需进行数量核算的债权债务结算科目的核算，如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”及“长期借款”等科目的核算。该类明细分类账的登记，一般根据记账凭证逐笔登记，登记时根据记账凭证依次登记填入各栏目内容并结出余额。其登记方法见表5.7。 2.登记数量金额式明细账 数量金额式明细分类账是一种钱物结合，适用于那些既要进行金额核算，又要进行数量核算的明细分类账户。该账户分别设有“收入”、“发出”和“结存”三个栏目，每个栏目下又设有“数量”、“单价”和“金额”栏，适用于如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。其格式见表5.8。 具体登记时应特别注意如下方面的问题： (1)日期栏。根据原材料、库存商品等的原始凭证登记数量金额式明细分类账时，账页中的“日期栏”填写据以入账的原始凭证日期。 (2)凭证字号栏。“凭证字号”栏填写据以入账的原始凭证的种类及编号，如收料凭证1号、领料凭证3号或收料凭证汇总表1号等。 (3