项目二 任务6.1 对 账（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

任务6 对账与结账 6.1 对 账 6.1.1 对账的内容 对账是指对账簿记录进行的检查和核对工作。是指账目记录与有关财产物资、往来款项及相关账目记录之间的核对。一般分为内部对账和外部对账两种。内部对账是指对本企业内部的账证、账账、账实之间的核对，它通常在月末、季末和年终进行。外部对账是指与本企业有结算关系的银行及往来单位进行的核对，如银行存款的核对和往来结算款项的核对。 1.账证核对 账证核对是指将各种账簿的记录与有关的会计凭证进行核对，保证账证相符。具体包括： （1）账簿与原始凭证进行核对，主要是对账簿记录的交易或事项的真实性、合法性和合理性进行检查。 （2）账簿与记账凭证进行核对，主要是检查记账是否正确，即是否根据记账凭证记入相关的日记账、明细账和总分类账，记录的金额和方向是否与记账凭证上指明的金额和方向相同。 账证核对主要在日常工作中通过复核进行。月末，如果对账中发现账账不符或账实不符，应根据错误或不平数字的特点，按一定的线索将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符。 2.账账核对 账账核对是指各账簿之间的相关数据要相互核对相符。由于账簿之间存在内在的关联关系，通过账账核对，可以检查、验证账簿间数据的勾稽关系，从而及时发现问题，纠正错误。账账核对一般在会计期末。对账的内容具体包括： （1）总分类账的核对。即全部总分类账户的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数核对相符。此项核对通过编制总分类账试算平衡表进行，从总体上检查总分类账记录的正确性。如不相符，可采用逆查法进行检查，直至一致为止。 （2）总分类账与所属明细分类账的核对。即某一总分类账户的期末余额与所属明细账分类账户期末余额之和核对相符。此项核对主要检查总分类账与其所属明细账双方记载的交易或事项的内容、记账方向及金额是否一致。如有不符，再进一步查找差错原因，直至一致为止。 （3）现金总账、银行存款总账与库存现金日记账、银行存款日记账的余额核对。此项核对主要检查库存现金、银行存款总分类账与库存现金、银行存款日记账双方记载的交易或事项的内容、记账方向及金额是否一致。如有不符，再进一步查找差错原因，直至一致为止。 （4）会计部门的各种财产物资明细分类账与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的核对。此项核对一般是将财会部门的各类财产物资明细分类账的结存数量或金额直接与财产物资保管和使用部门有关财产物明细分类账的数量或金额进行核对，以保证二者相符。如有不符，再进一步查明原因，直至相符为止。 3.账实核对 账实核对是指各种财产物资明细账的账面余额与财产物资的库存数额的核对，以保证账实相符。这一核对方法又称财产清查，具体包括： （1）现金日记账的账面余额与库存现金核对。一般要求每日下班前核对一次。 （2）银行存款日记账的账面记录与开户银行对账单账面记录核对。每月至少核对一次。 （3）各种财产物资明细账的账面余额与财产物资实存数核对。每年至少核对一次。 （4）各种应收及应付款明细账账面余额与有关债务和债权单位（个人）核对。每年至少核对一次。 6.1.2 对账前的准备工作 为使对账工作有序、有效、顺利进行，应在对账前，将所有发生的交易或事项登记入账，有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，为账实核对工作提供正确的账存数。 （1）财产物资的保管和使用部门，应对所要核实的财产物资进行整理、排列，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对。 （2）准备并校正各种器具。在数量上应保证需要，并事先检查调试好，以保证计量准确。 （3）向银行索取银行对账单及往来单位的函证材料。 （4）准备好清查中需要使用的各种空白单据、表格等。如库存现金盘点报告表”、“账存实存对比表”等。 6.1.3 账实核对 1.库存现金的核对 库存现金的核对是指在库存现金日记账与总分类账核对一致的基础上，通过实地盘点，确定现金的实有数，将两者进行比较，以查明现金的盈亏情况。 在库存现金清点前，出纳人员应将收、付凭证全部登记入账，并结计出余额。清点时，出纳人员应在现场逐张查点库存现钞。盘点结束后，根据盘点结果和现金日记账余额编制“库存现金盘点报告单”（见表6.3），并由清查人员和出纳员在盘点报告单上签章，作为调整账簿记录的重要原始凭证，它也是分析账实差异原因、明确经济责任的依据。 2.银行存款的核对 银行存款的核对是将银行对账单的余额与企业银行存款日记账的账面余额相互核对，以查明银行存款账款是否相符以及银行存款的实际可动