项目二 任务6.2 结 账（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

6.2 结 账 6.2.1 结账的前期准备 结账是指将一定时期（月份、季度、年度）发生的交易或事项全部登记入账后，于期末结算出本期发生额及余额的会计工作。另外，企业因撤销、合并、分立等原因办理账务交接手续时，也需要办理结账。 结账按其结算时期不同，分为月结、季结和年结。会计期末采用划通栏红线的方法进行结账，月结、季结划通栏单红线，年结划通栏双红线。由于各种账户所提供的指标作用不同，期末结账的具体方法也有所不同。结账前应做好以下准备工作： （1）检查本期内发生的所有交易或事项是否全部登记入账。不得提前结账，也不得将已发生的交易或事项延后记账。若有遗漏，应及时补记。 （2）确认本期的收入和费用。按照权责发生制的要求，应由本期承担的费用和享有的收入，填制凭证登记入账；不应由本期承担的费用和享有的收入，本期不予处理。 （3）对账。认真对账，做到账证、账账和账实相符。并在结账前编制试算平衡表，检查记账是否平衡。 6.2.2 结账的方法 结账时应根据不同的会计期间和账户的性质，按照会计基础工作规范的要求，分别采用不同的方法结账。 1.应收款、应付款及各项财产物资明细账的结账 对于不需要结计本期发生额的账户，如应收款、应付款、各项财产物资明细账等，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一通栏单红线，不需要再结计一次余额。年末结账时，要在最后一笔经济业务下面划二条通栏单红线。 2.现金、银行存款日记账的结账 每月结账时，要在最后一笔经济业务下面划一条单红线，结出本月发生额和余额。在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条通栏单红线，年终划通栏双红线。这样做的目的是将账户记录中的月初余额加减本期发生额得到月末余额，便于账户记录的稽核。其结账方法见表6.8。 3.产品销售收入及成本费用明细账的结账 对于产品销售收入、成本费用等明细账，在月末时既要进行“本月合计”的月结，又要进行“本年累计”的月结。其方法是：在最后一笔经济业务下面划一通栏单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样并划通栏单红线；再在“本月合计”行的下一行的摘要栏内注明“本年累计”字样，结计出自年初起至本月末止的累计发生额（但不需重抄一遍余额），并在下面划通栏单红线，年终划通栏双红线。但1月份不需要结计“本年累计”数，因其“本月合计”就是“本年累计”。具体操作见表6.9。 4.总账的结账 总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总分类账户结计全年发生额和年末余额。其方法是在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。具体操作见表6.10。 5.只发生一笔业务的结账方法 如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时只需在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。若某账户本期无发生额，则不需进行月结。 6.账户余额的填写方法 每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但对于现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额和本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。 6.3 年末余额的结转 一般情况下，总账、日记账和大多数明细分类账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查账簿也可以连续使用。 更换新账时，要把各账户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额及余额方向，并在摘要栏注明“上年结转”字样。建新账时不需编制任何记账凭证，也不需登记借方或贷方发生额。 $