项目三 任务9 财产清查（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

任务9 财产清查 9.1 库存现金的清查 为了保证货币资金的安全完整，我们对库存现金除日清月结外，还要经常进行定期或不定期的现金清查。现金清查就是通过盘点确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账存数进行比较。通过比较来查明现金的盈亏情况和管理制度的执行情况，是否有挪用现金、白条抵库、现金库存超限额、有无坐支现金等现象。若现金清查中结果实存数大于账存数，则为盘盈；反之为盘亏。 1.库存现金的盘点 库存现金经账实核对清查后，将清查结果填入“库存现金盘点报告单”(见表9.3)。 根据“现金盘点报告单”的内容，在经领导批准之前，做出调整账面记录的账务处理。 (1)现金若为盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)现金若为盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.将现金清点的结果报经有关领导批准，根据处理意见形成处理账务 (1)若现金盘盈，处理时，应借记“待处理财产损溢”账户，贷记“有关科目”。若原因为错收应支付给有关人员的现金，应贷记“银行存款”、“库存现金”或“其他应付款”账户；无法查明原因的，则应贷记“营业外收入”账户。即 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金、其他应付款、营业外收入 (2)若现金盘亏，根据盘亏的原因及批准处理意见，分别做如下账务处理：对于因出纳人员工作疏忽造成的现金短款，应由出纳员负责赔偿或保险公司赔偿的，应借记“其他应收款”账户；如属于无法查明原因造成的现金短款，则借记“管理费用”账户。其账务处理为 借：其他应收款（应由出纳、保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因核销的部分） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3.财产清查使用的账户 设置“待处理财产损溢”账户，核算财产物资的盘盈、盘亏情况使用的账户。 性质：资产类账户。 核算内容：用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况。 结构：借方登记发生的待处理财产物资的盘亏、毁损数及结转已批准处理的财产盘盈数；贷方登记发生的待处理财产盘盈、结转已批准处理的财产盘亏和毁损数。其借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏净损失；贷方余额则表示尚待批准处理的盘盈财产物资的净溢余。本账户会计期末应全部转销，无余额。 明细账设置：在该账户下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账户。其“T”形账户表如图9.2所示。 9.2 银行存款的清查 9.2.1 未达账项 银行存款是企业重要的流动资产，容易被盗和损失，因此必须加强银行存款的管理和审查。银行存款的清查是将银行记录银行存款数据的“银行对账单”与企业的“银行存款日记账”余额核对。若出现不符，首先查明是否记账错误、有无漏记重记等。在消除记账错误的基础上，若继续出现两者余额不一致，有可能是未达账项造成的，应查明是否存在未达账项。 所谓未达账项是指企业与银行之间对于同一项交易或事项，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，即发生的一方已取得结算凭证并登记入账，另一方由于尚未取得结算凭证还未入账的款项。产生未达账项的原因有以下四种： (1)企业已收，银行未收。 (2)企业已付，银行未付。 (3)银行已收，企业未收。 (4)银行已付，企业未付。 9.2.2 编制银行存款余额调节表 解决未达账项的方法是编制银行存款余额调节表。其方法是将“银行存款对账单”与“银行存款日记账”的发生额逐一核对，分析是否存在未达账项以及未达账项的类型，编制“银行存款余额调节表”来确认银行存款的余额。其格式见表9.10。 (1)计算银行存款日记账和对账单余额，见表9.8和表9.9。 (2)核对未达账项。已达用“√”符号表示。未达无表示。核对结查见表9.8和表9.9。 (3)根据上述的未达账项编制银行存款未达账项调节表(见表9.10)。 9.3 存货清查的账务处理 为了保证企业存货的安全完整，需要对企业的存货进行定期或不定期的清查，无论是通过技术推算，还是实地盘点，都可能出现账实不符的现象，需编制“存货盘点表”和“账存实存对比表”，对出现的账实不符做出相关的账务处理。 1.盘盈存货的账务处理 （1）在报经有关领导审批之前，根据“存货盘存单”、“账存实存对比表”等资料，账务处理如下： 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢 （2）盘盈的存货，对于无法查明原因的应计入“管理费用”账户，对于少发的存货应补发存货。其账务处理为： 借