项目二 任务4.1 原始凭证（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

任务4 填制和审核会计凭证 4.1 原始凭证 4.1.1 认识原始凭证 原始凭证又称单据，是在交易或事项发生或完成时取得或填制的，是用以记录或证明交易或事项的发生及完成情况的原始凭据。它是会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠性。 1.原始凭证的内容 由于交易或事项的种类、内容及经营管理的要求不同，原始凭证的格式和内容也千差万别。但无论何种原始凭证，都必须做到所载明的交易或事项清晰，经济责任明确。原始凭证一般应具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）： (1)原始凭证的名称和编号； (2)填制原始凭证的日期； (3)接受原始凭证的单位名称； (4)交易或事项的内容（含数量、单价、金额等）； (5)填制单位签章； (6)有关人员签章； (7)凭证附件。 实际工作中，根据经营管理和特殊业务的需要，除上述基本内容外，还可以增加必要的内容。对于不同企业经常发生的共同性交易或事项，有关部门可以制定统一格式的凭证。例如人民银行统一制定的银行转账结算凭证，标明了结算双方单位名称、账号等内容；铁道部统一制定的铁路运单，标明了发货单位、收货单位和提货方式等内容。 2.原始凭证的分类 (1)按来源划分为外来原始凭证和自制原始凭证。 ①外来原始凭证。外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单位或个人处取得的原始凭证。例如从外单位购货时由供货单位开出的购货发票。同样是发票，对于销售方来讲，是他自己开出的，因此是自制凭证；对于购货方来说，则是从他人手中获取的，是外来原始凭证。见凭证4.1。 ②自制原始凭证。自制原始凭证是由本企业经办业务的人员，在执行或完成某项交易或事项时所填制的原始凭证。例如企业工作人员出差借款时填写的“借款单”，生产产品领用材料所填写的“领料单”，发放工资时所编写的“职工薪酬明细表”等。见凭证4.2、凭证4.3和凭证4.4。 (2)按填制手续及内容分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 ①一次凭证。一次凭证是指一次填制完成、只记录一项交易或事项的原始凭证。所有的外来原始凭证和大部分的自制原始凭证都属于一次凭证。例如购货发票、销货发票、收据、领料单、收料单、借款单和银行结算凭证等。一次凭证是一次有效的凭证，见凭证4.5。 ②累计凭证。累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型交易或事项的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的交易或事项，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。这类凭证的填制手续是多次进行才能完成的。它一般为自制原始凭证，最具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。见凭证4.6。 ③汇总凭证。汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映交易或事项内容相同的若干张原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。它合并了同类型的经济业务，减少了记账工作量。常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表、职工薪酬汇总表等。见凭证4.7。 (3)按格式分为通用原始凭证和专用原始凭证。 ①通用原始凭证。通用原始凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业通用，也可以是全国通用。例如某省（市）印制的增值税发货票、收据等，在该省（市）通用；由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。 ②专用原始凭证。专用原始凭证是指由企业自行印制、仅在本企业内部使用的原始凭证。例如领料单、差旅费报销单、固定资产折旧计算表及工资费用分配表等。 4.1.2 填制原始凭证 原始凭证是记录会计信息最基础的原始资料，是编制记账凭证的依据。要保证会计核算工作的质量，必须正确填制原始凭证。原始凭证的填制必须符合下列要求： （1）记录要真实。 （2）内容要完整。 （3）手续要完备。 （4）书写要清楚、规范。 （5）编号要连续。 （6）不得涂改、刮擦、挖补。 （7）填制要及时。 4.1.3 审核原始凭证 为保证会计信息的真实性、可靠性和正确性，会计机构、会计人员必须对反映交易或事项发生和完成情况的原始凭证进行严格审核。 （1）审核原始凭证的真实性。 特别要注意的是： ①内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象。 ②凭证抬头是否正确。 ③数量、单价与金额是否相符。 ④认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领的现象。 ⑤有无涂改，有无添加内容和金额。 ⑥有无移花接木的现象。 （2）审核原始凭证的合法性