项目二 任务3.2 期初建账（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

3.2 期初建账 3.2.1 总分类账期初建账 企业必须设置总分类账。总分类账必须采用订本式、三栏式格式的账簿。其账簿的构成由封面、扉页、目录和账页等组成。封面在账簿的第一页，标明账簿的名称。账簿名称一般是在印刷时已印制好的，如总分类账，无须手工填写。 总分类账的其他部分期初建账的过程如下： 1.填写扉页 账簿扉页位于账簿的第一页，即“账簿启用及交接表”。在该表中应详细填写：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、单位主管、财务主管和记账人员姓名并加盖名章和单位公章，以便日后查找。 记账人员调动工作时，应由会计机构负责人监交，由交接双方人员填写交接日期并签名或盖章，以明确双方经济责任。会计机构负责人调动工作时，应当由单位主管监交。“账簿启用及交接表”的格式及填制见表3.12。 在启用总分类账时，还应缴纳并粘贴印花税票。根据税法的规定，企业会计账簿中记载资金的账簿，即总分类账，按以下方法缴纳印花税并贴花：企业新设成立时，按实收资本和资本公积金额的0.5‰缴纳印花税并贴花；次年度实收资本和资本公积未增加的，不再计算贴花；以后年度如实收资本和资本公积增加的，就其增加部分按0.5‰缴纳印花税并贴花；其他会计账簿，只需按每本每年5元贴花。 企业将购置的印花税票粘贴在“印花税票”处，并划几条平行横线注销。若企业使用缴款书缴纳印花税，此时只需在“印花税票”粘贴处注明“印花税已缴”以及缴款金额。 2.开设总分类账户 总分类账簿包括了本企业使用的全部总分类账户，任何企业都必须无条件地开设总分类账户。总分类账中的每个账户都是按照《企业会计准则应用指南》中规定的一级会计科目开设的。无论是新企业还是老企业，也不论期初是否有余额，都需在总账账簿中设置需要的账户，并根据实际需要预留一定数量的账页。 3.登记期初余额 对于上年有期末余额的总分类账账户，应将上年末账户的期末余额作为本年度账户的期初余额进行建账。其方法是：在总分类账账簿中相应账页的“账户名称”处填上会计科目的名称及会计科目的编号，在该账户的第一行日期栏中填入期初建账日期，在摘要栏填入“上年结转”（非年初建账的填入“期初余额”），在借贷方向栏注明余额方向借或贷，在余额栏填入账户的余额；对于没有余额的总分类账账户，只需在账户名称处填上会计科目名称及会计科目编码即可，无须特别登记，其余额自然为零。 按上述方法开设的“应收账款”和“应付账款”的总分类账见表3.13和表3.14。 4.填写账户目录 由于总分类账采用的是订本式，在各账页中预先印有连续编号，为方便查找，所有总分类账户期初建账完毕后，应在账簿启表页后的“账户目录”中填入各账户的科目编号、名称及起始页码。具体格式及填制见3.15。 5.期初建账应注意的问题 无论是总分类账还是明细分类账或日记账的期初建账均需注意以下几个方面的问题： （1）账簿须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写的账簿除外）或铅笔书。 （2）账簿中书写的文字和数字上方要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 （3）账簿中阿拉伯数字的书写要规范。数字不得连笔书写，每个数字要紧贴底线书写，并有60°左右的倾斜度。书写“6”时其上端要比其他数字高出1/4；书写“7”或“9”时，其下端要比其他数字伸出1/4。 （4）账簿中小写金额前不加币别符号。 3.2.2 日记账期初建账 为了加强货币资金的监督和控制，企业必须设置现金日记账和银行存款日记账。其格式必须采用订本式、一般采用三栏式格式的账页。其账簿也由封面、扉页、目录和账页等组成。封面在账簿的第一页，标明账簿的名称。账簿名称一般是在印刷时已印制好的，例如现金日记账，无须手工填写。 1.开设日记账账户 每一个企业都需根据货币资金管理的需要设置以下两本日记账： （1）现金日记账。现金日记账按币种分别开设账户，根据现金交易或事项的多少，既可以只开设一本现金日记账，为每一个币种预留一定数量的账页；也可根据币种各开设一本现金日记账。 （2）银行存款日记账 银行存款日记账是根据企业在银行开立的账户而开设的日记账。企业应根据在银行开立账户的多少决定开设银行存款日记账的数目。若银行交易或事项少的可只设一本账，按开户银行和账号预留账页；若银行交易或事项较多，则可按开户银行和账号开设多本银行存款日记账。 2.填写扉页并贴花 账簿的扉页位于打开账簿的第一页，主要填写“账簿启用及交接表”，具体填写内容同表3.12总分类账“账簿启用及交接表”。库存现金日记账和银行存款日记