项目一 任务 2.2 借贷记账法（课件）-高一《会计基础》同步教学（中国铁道出版社）

2.2 借贷记账法 开设账户后，为全面、系统地反映会计要素的增减变动及结余情况，还必须采用一定的记账方法，将发生的交易或事项记录到账户中。记账方法就是依据一定的记账原理、记账符号和记账规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字记录交易或事项的发生及完成情况的一种专门方法。按记录的方式不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法两种。 单式记账法是一种较为简单的记账方法。它对一项交易或事项，只在一个账户中进行记录，反映交易或事项的一个方面。一般只反映现金和银行存款的收付以及债权债务的产生及偿还情况，而对于各项费用的发生或财产物资的耗用则不予记录。例如，用银行存款购买固定资产，则只在“银行存款”账户中记录银行存款或减少额，对于固定资产的增加额则不予记录。因此，单式记账法是一种不完整的记账方法，不能全面完全反映交易或事项的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。实际工作中只有企业的出纳人员在记录现金和银行存款的增加和减少时采用。 复式记账法是对企业发生的每一项交易或事项都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。这种记账方法，对发生的每一项交易或事项都做双重记录，能够清晰地反映资金变动的来龙去脉，便于随时检查账户记录的正确性和完整性。例如，用银行存款购买固定资产，不仅要在“银行存款”账户中记录银行存款的减少额，还要在“固定资产”账户中记录固定资产的增加额。 2.2.1 借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，此时的“借”和“贷”已经脱离了其字面意义，只是一种表示方向的记账符号。至于是借方表示增加或减少，还是贷方表示增加或减少，只有针对某一特定的会计账户时才能确定，即会计科目的类别。 2.2.2 借贷记账法的账户结构 由于账户的性质不同，其借方或贷方登记增减的具体内容也不同。 1.资产类账户的结构 用来记录各项资产增减变动情况的账户称为资产类账户。资产类账户的借方登记资产的增加额（借方发生额）；贷方登记资产的减少额（贷方发生额）。资产类账户若有余额，通常在借方，表示资产的结余数。资产类账户的结构如图2.3所示。 资产类账户的结构资产类账户的期末余额可用下式表示： 资产类账户 期末余额＝期初余额 （借方）＋本期增加额 （本期借方发生额）－本期减少额 （本期贷方发生额） 2.负债及所有者权益类账户的结构 用来记录各项负债增减变动情况及结余的账户称为负债类账户;用来记录所有者权益增减变动情况的账户称为所有者权益类账户。负债及所有者权益类账户的借方登记减少额（借方发生额）;贷方登记增加额（贷方发生额）。账户若有余额，通常在贷方，表示负债及所有者权益的结余数。负债及所有者权益类账户的结构如图2.4所示。 负债及所有者权益类账户的期末余额可用下式表示： 负债及所有者权益 类账户期末余额＝期初余额 （贷方）＋本期增加额 （本期贷方发生额）－本期减少额 （本期借方发生额） 3.成本类账户的结构 成本类账户是用来归集生产费用，据以计算产品生产成本及劳务成本的账户。该类账户的结构及期末余额的计算公式与资产类账户基本相同。 4.损益类账户的结构 损益类账户是用来反映同利润形成有直接关系的各项收入和各项费用的账户。 (1)收入类账户的结构。收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户的结构基本相同，即贷方登记增加额，借方登记减少额，但由于会计期末要将收入类账户的余额结转到“本年利润”账户，所以该类账户期末没有余额。收入类账户的结构如图2.5所示。 (2)费用类账户的结构。费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，即借方登记增加额，贷方登记减少额，但由于会计期末要将费用类账户的余额结转到“本年利润”账户，所以该类账户期末没用余额。费用类账户的结构如图2.6所示。 综上所述，在借贷记账法下，将全部账户的结构归纳如下，见表2.5。 2.2.3 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。根据复式记账的原理，对发生的每项交易或事项，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。登记时既要记入有关账户的借方发生额，也要记入有关账户的贷方发生额，并且记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必须相等，即“有借必有贷，借贷必相等”。 2.2.4 对应账户和会计分录 1.对应账户 一项交易或事项发生后，会涉及两个或两个以上的账户，这两个或两个以上的账户之间就形成了应借、应贷的相互关系，这种关系称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户就称为“对应账户”。通过运用账户之间的对应关系进行