4.6存货的查清（课件）-高一《企业财务会计》同步教学（北理工版）

第四章 存货核算 第一节 存货成本和存货计价方法 第二节 原材料核算 第三节 库存商品核算 第四节 周转材料核算 第五节 委托加工物资 第六节 存货的查清 第七节 存货减值核算 第六节 存货的查清 一、存货清查的基本内容 日常经营中，存货是企业资产的重要组成部分，具有较强的流动性，总是处于不断销售、耗用和重置之中。为了加强对存货的控制、保证存货的安全完整，企业应当定期或不定期地对有货进行盘点和抽查，以确定有货的实有数量，并与账面记录进行核对，确保有货账实相符。企业至少应当在编制年度财务会计报告之前，对存货进行一次全面的清查盘点。 下一页 返回 第六节 存货的查清 按清查的范围不同，存货清查可以分为全面清查和局部清查两种。全面清查是指对本单位所有的存货进行清查、盘，点和核对。这种清查一般在每年年终进行，一年至少一次。当企业出现关、停、并、转时，也需要进行全面清查。 下一页 返回 第六节 存货的查清 局部清查是指对本企业一部分存货进行清查。这种清查可定期进行，也可不定期进行。 按清查的时间不同，存货清查还可以分为定期清查和不定期清查两种。定期清查是在规定的时间内按期对存货进行清查，如年终、季末、月末进行的清查；不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的存货清查，主要是在更换保管人、价格调整、发生事故、临时性清产核资等情况下进行。 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 存货清查依照实地盘点、账实核对的原则。在每次进行清查盘点前，会计人员应将已收发的存货数量全部登记入账，并准备"盘点表"（见图4-7），抄列各种存货的编号、名称、规格和存放地点。盘，点时，应在"盘点表"上逐一登记各种存货的账面结存数量和实存数量，并进行核对。 上一页 下一页 返回 图4-7 返回 第六节 存货的查清 对于账实不符的存货，应编制“财产清查报告单”（见图4-8）。于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，报经股东大会或董事会、或经理（厂长）会议等类似机构批准后，在期末结账前按盘盈或盘亏数量调整存货账面数量和金额，同时将盘盈或盘亏金额计入当期损益。 上一页 下一页 返回 图4-8 返回 第六节 存货的查清 二、存货盘盈的会计处理 所谓存货盘盈，是指存货的实存数量超过账面结存数量的差额。存货发生盘盈，应按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本及时登记入账，借记"原材料""周转材料""库存商品"等存货科目，贷记"待处理财产损溢——待处理流动资产损溢"科目；待查明原因，报经批准处理后，冲减当期管理费用。 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 【例4-20】存货盘盈。 2007年12月22日，根据"盘点单"编制"财产清查报告单"，并报经有关领导批准，进行相关会计处理。 根据"财产清查报告单"，清查中盘盈的存货应当首先调整存货账面价值。 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 借：原材料——A材料 3500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3500 其次，根据处理意见对清查盘盈损益进行处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3500 贷：管理费用 3500 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 三、存货盘亏的会计处理 所谓存货盘亏，是指存货的实存数量少于账面结存数量的差额。存货发生盘亏，应将其账面成本及时转销，借记"待处理财产损溢——待处理流动资产损益"科目，贷记"原材料""周转材料""库存商品"等存货科；盘亏存货涉及增值税的，还应进行相应处理。待查明原因，报经批准处理后，根据造成盘亏的原因，分别按以下情况进行会计处理。 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 属于定额内自然损耗造成的短缺，计入管理费用。 属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的毁损，将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失，计入营业外支出。 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失，计入管理费用。 【例4-21】存货盘亏。 承例4-20，2007年12月23日，根据"财产清查报告单"显示，在有货清查中盘亏一批B材料，账面成本为4000元。 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 （1）调整存货账面价值。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料——B材料 4000 上一页 下一页 返回 第六节 存货的查清 （2）根据处理意见处理在亏损溢。 借：其他同收款——常浩 500 营业外支出——非常损失 3500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4000 上一页 返回 第六节 存货的查清 目前，我国《增值税暂行条例