3.2应收票据（课件）-高一《企业财务会计》同步教学（北理工版）

2023-06-05

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第三章应收与预付款项核算第一节应收账款概述第二节应收票据第三节预付账款第四节其他应收款第二节应收票据一、应收票据的含义所谓应收票据，是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息可分为带息票据和不带息票据。下一页返回第二节应收票据二、应收票据的核算方法采用商业汇票结算时，企业应设置"应收票据"账户来核算应收票据的增减变动及期末结存情况。企业因销售商品等收到对方开出的商业汇票，应借记"应收票据"账户，下一页返回第二节应收票据贷记"主营业务收入"或"其他业务收入"账户。企业收到汇票款时应借记"银行存款"账户，贷记"应收票据"账户。下一页返回第二节应收票据对票据到期而对方无力付款，应将应收票据转为应收账款，借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。上一页下一页返回第二节应收票据为了反映详细情况，在“应收票据”总账账户下，应按付款单位开设明细账户，进行明细核算。企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号，上一页下一页返回第二节应收票据付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日、背书转让日、兑现日期、贴现率和贴现净额，未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。上一页下一页返回第二节应收票据【例3-5】甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款5000元，增值税款850元，共计5850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。上一页下一页返回第二节应收票据（1）收到票据时，做会计分录如下：借：应收票据——×企业 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税金——应交增值税（销项税额） 850 上一页下一页返回第二节应收票据（2）票据到期，对方付款时，做会计分录如下：借：银行存款 5850 贷：应收票据——×企业 5850 上一页下一页返回第二节应收票据（3）票据到期，对方未付时，做会计分录如下：借：应收账款——×企业 5850 贷：应收票据——×企业 5850 上一页下一页返回第二节应收票据三、应收票据贴现的核算方法 1.贴现的含义所谓贴现是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。上一页下一页返回第二节应收票据贴现时，关键在于贴现利息的计算。其计算公式如下：贴现利息=票面金额×年贴现率×贴现日数÷360 上一页下一页返回第二节应收票据贴现日数是指从贴现日至票据到期日的天数，在实际计算巾可按月计算，也可按日计算。如：4月1日将6月1日到期的票据到银行办理贴现，则贴现日数为2个月。又如4月1日将6月15日到期的票据到银行办理贴现，则贴现日数为44天（即4月份30天，6月份票据到期日前一日14天，共44天）。上一页下一页返回第二节应收票据银行实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。其计算公式如下：实际贴现金额=票面金额-贴现利息上一页下一页返回第二节应收票据 2.贴现的核算方法企业在办理贴现后根据银行支付的金额，借记"银行存款"账户，贴现利息一般借记"财务费用"账户，票面金额贷记"应收票据"账户。贴现票据到期后若出票人无力付款，则银行会将票据送还企业，同时在企业银行存款账户扣除相当于票面金额部分。企业应根据有关凭证借记"应收账款"账户，贷记"银行存款"或"短期借款"账户。上一页下一页返回第二节应收票据【例3-6】某企业于4月1日将7月1日到期，面值1000元的票据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%，则：贴现利息= 贴现金额= 上一页下一页返回第二节应收票据【例3-6】某企业于4月1日将7月1日到期，面值1000元的票据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%，则：贴现利息=1000×9%×3/12=22.5（元）贴现金额=1000-22.5=977.5（元）上一页下一页返回第二节应收票据（1）做会计分录如下：借：银行存款 977.50 财务费用 22.50 贷：应收票据——×企业 1000 上一页返回第二节应收票据（2）若票据7月1日到期后，出票人无款支付，则银行将票据交还企业，应做如下会计分录：借：应收账款——×企业 1

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