2.3其他货币资金的核算方法（课件）-高一《企业财务会计》同步教学（北理工版）

第二章 货币资产核算 第一节 库存现金核算 第二节 银行存款的核算 第三节 其他货币资金的核算方法 第二节 银行存款的核算 三、银行对账 企业通过银行办理企业存款的结算业务，除企业登记银行存款日记账外，企业的开户银行也为企业保存有完整的业务记录。为了把握企业银行存款的实数、查错防弊，企业应定期将企业登记的银行存款日记账与银行转来的单位结算业务记录，也就是银行对账单进行核对。这种核对就是所说的银行对账。银行对账应该由出纳员以外的人员来担任，比如由会计人员或主管人员等。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 银行对账应定期进行，至少每月核对一次。理论上银行对账单和单位的银行存款日记账都是本单位银行存款结算业务的记录，两者记录的内容应该完全相同。但是，在实际操作过程中，由于记账时间差异、记账差错、舞弊行为等原因，时常会导致银行对账单的业务记录或余额与单位银行存款日记上的业务记录或余额有差异。 银行对账工作的基本过程如下： （1）准备工作 在核对开始前，企业应确保银行存款结算业务都已经登记到银行存款日记账，并保证其准确性。 （2）核对工作 将银行对账单上的记录与银行存款日记账逐笔核对。核对内容包括每笔业务的结算方式、票据号码、结算单位、结算金额、结算日期等。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 核对后，如果银行对账单与单位银行存款日记账的余额和记录都完全相符，表明企业和银行双方的记录都没有差错；如果余额或记录核对不符，则要进一步查明原因。 查明原因的第1步就是编制银行存款余额调节表。 （3）根据检查结果编制银行存款余额调节表通常，会计上将开户行与企业之间由于结算凭证传递、记账时间差异导致的一方已经记账，而另一方没有记账的结算业务称为"未达账项"。概括起来说，未达账项有如下4种情况： 银行已经收到款项并已记录，但企业尚未收到相关单据未登记入账形成的未达账项（简称银行已收企业未收）。例如，企业委托银行收取的贷款，银行已经收妥并登记入账，但企业尚未收到入账通知，尚未记账，形成银行、企业间的未达账项。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 银行已经办理款项的付出并已记录，但企业尚未接到相关单据未记付出形成的未达账项（简称银行己付企业未付）。例如，银行代企业支付电话费，企业尚未收到付款通知未登记入账，形成银行、企业间的未达账项。 企业已经根据相关结算票据在单位银行存款日记账上登记收入，但银行尚未收到该款项，没有办理收入登记形成的未达账项（简称企业已收银行未收）。例如，企业在下班前以转账支票的形式取得一项销售收入，须明日银行营业才能送存银行但企业按要求已经登记银行存款日记账，形成银行、企业间的未达账项。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 企业已经根据相关结算票据在单位日记账上登记付出，但银行尚未收到相关结算单据办理付出登记形成的未达账项（简称企业已付银行未付）。例如，企业开出一张支票给销售单位，企业已经将该支票登记入银行存款日记账，但销售单位还未到银行办理结算，形成企业、银行间的未达账项。 无论发生上述哪种情况，都会导致开户行对账单和企业银行存款日记账记录和余额的不同。在核对银行对账单和单位银行存款日记账时，首先要勾对双方已经记录并且相符的业务，核对不符的即为未达账项；最后将未达账项按上述4种情况进行归类，编制银行存款余额调节表，进一步测试双方记录的准确性。 上一页 下一页 返回 第二节 银行存款的核算 下面以某有限责任公司12月份的几项业务为例，说明银行对账过程和银行存款余额调节表的编制。 出纳2007年12月31日登记完这个月的最后一项业务，去银行从账箱中取回了当月的对账单，将其交给吴会计。 收到对账单后，对账单上银行存款余额为83000元，记录了如下业务。 12月1日，企业以现金支票从银行提现1000元。 12月30日，企业委托银行从某公司代收货款48000元。 12月30日，银行代企业支付电话费1500元。 12月31日，银行代企业支付借款利息2500元。然后，将对账单与企业的银行存款日记账（见图2-5）余额和各项记录按以下步骤进行核对： 上一页 下一页 返回 图2-5 返回 第二节 银行存款的核算 将12月1日提取现金等双方都登记在账的业务进行勾对。 剩余的未勾对上的项目挑出并进行归类。 本月业务共发生未达账项5项，其中企业已收、银行未收一项（12月31日，进2066，销售收款），金额60000元；企业已付、银行未付一项（12月31日，转0765付广告费），金额45000元；银行已收、企业未收一项（委托收款），金额48000元；银行已付、企业未付两项（电话费和利息），总计4000元。 那么据此编制银行存款余额调节表，依次将银行存款日记账余额、银行对账单余额和各类未达账项登记到银行存款余额调